Дело № 2а-212/2023

УИД 59RS0026-01-2023-000273-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июля 2023 г. п. Куеда

Куединский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Тимошенко Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Ахуновой И.Р.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц,

установил

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц. ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю. Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 10730064, 7844117, 76018906. В установленный срок налоги административным ответчиком не уплачены. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога № 65016 со сроком уплаты до 3 сентября 2019 г., № 78033 со сроком уплаты до 5 сентября 2019 г., № 85149 со сроком уплаты до 2 декабря 2020 г., № 66606 со сроком исполнения до 15 февраля 2022 г. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Налоговая инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-1852/2022 отменен мировым судьей 23 ноября 2022 г. в связи с поступлением возражения налогоплательщика. Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 2 613 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 13,24 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 г.г. в размере 262 руб. и пени за несвоевременную уплату налога 14,09 руб., недоимку по земельному налогу за 2018, 2019 г.г. в размере в размере 56 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 2,44 руб., всего взыскать 2 960,77руб.

Административный истец своего представителя в суд не направил, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без их участия, на исковых требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте проведения судебного разбирательства судом уведомлялась надлежащим образом, в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Уважительных причин неявки в суд не представила, ходатайств об отложении дела не заявила.

Кроме того, суд принимает во внимание то обстоятельство, что информация о времени и месте рассмотрения дела была заблаговременно размещена на официальном и общедоступном сайте Куединского районного суда Пермского края в сети Интернет, административный ответчик, будучи обязанным добросовестно пользоваться своими процессуальными правами, имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией и явиться в судебное заседание.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 388) установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункта 1 статья 390). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статья 391). Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статья 391). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статья 93). В соответствии частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статья 394). Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статья 396). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органами (пункт 3 статья 396).

В соответствии с пунктом 4 статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения указанного налога согласно статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физически лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентам; Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при получении физическим лицом дохода от российских организаций, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из выплаченных доходов и уплатить НДФЛ.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта год, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога). Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в период с 2017 по 2019 г. являлась собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, и в период с 2018 по 2019 г. являлась собственником земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 г. ФИО1 получен доход от налогового агента ПАО КБ Восточный в размере 20 096,16 руб., сумма налога исчисленного составила 2 613 руб.

Из расчета МИФНС № 21 по Пермскому краю за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 2 613 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 13,24 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 г.г. в размере 262 руб. и пени за несвоевременную уплату налога 14,09 руб., недоимка по земельному налогу за 2018, 2019 г.г. в размере в размере 56 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 2,44 руб., всего 2 960,77руб.

Материалами дела установлено, что налоговым органом составлено и направлено в адрес ФИО1 уведомление на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога № 10730064, 7844117, 76018906.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налогов в срок, указанный в налоговых уведомлениях, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате недоимки пени требования об уплате налога № 65016 с предложением оплатить налоги и пени до 3 сентября 2019 г., № 78033 с предложением оплатить налоги и пени до 5 сентября 2019 г., № 85149 с предложением оплатить налоги и пени до 2 декабря 2020 г., № 66606 с предложением оплатить налоги и пени до 15 февраля 2022 г. Указанные требования ответчиком в установленный срок не исполнены, в связи, с чем налоговым органом 17 октября 2022 г. мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, 20 октября 2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ, который по заявлению должника 20 октября 2022 г. мировым судьей отменен.

Ответчик в соответствии с требованиями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, уплаты задолженности по налогам, не представил, в связи с чем, суд взыскивает с ответчика задолженность по налогу и пени.

В связи с изложенным требования МИФНС России N 21 по Пермскому краю подлежат удовлетворению за заявленный период в указанном размере.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением иска административный ответчик обязан уплатить в федеральный бюджет госпошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил

требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 2 613 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 13,24 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 г.г. в размере 262 руб. и пени за несвоевременную уплату налога 14,09 руб., недоимку по земельному налогу за 2018, 2019 г.г. в размере в размере 56 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 2,44 руб., всего взыскать 2 960,77руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Куединский районный суд в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья Н.Н. Тимошенко