Дело № 2а-684/25
(УИД) 45RS0008-01-2024-003168-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кетовский районный суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Харченко И.В.
при секретаре Сергеевой В.А.
рассмотрел 31 марта 2025 года
в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области
административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указали, что ответчик является собственником транспортных средств, соответственно обязана уплачивать налоги. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога и платежей, учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС, ответчику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности и пени, которое исполнено не было. Просят взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 в размере 5 233 руб. 84 коп.; пени 39 руб. 78 коп., за 2022 год в размере 3 861 руб., пени начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 082 руб. 76 коп. Всего: 10 217 руб. 38 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, указала, что требование от налогового органа не получала. Сумму задолженности не оспаривала.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи (п. 1 ст. 38 НК РФ).
В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.
Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Курганской области от 26 ноября 2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» на территории Курганской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК ПРФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьями 72 и 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней – денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником транспортных средств: автомобилей <данные изъяты>.
В связи с наличием у ФИО2 транспортных средств, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления: № 10409162 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога в сумме 5 304 руб., № 80039856 от 15.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в сумме 3 861 руб.
Расчет суммы налогов административному ответчику налоговым органом произведен самостоятельно.
Транспортный налог рассчитан административным истцом пропорционально периоду владения и с учетом мощности двигателя транспортных средств.
Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.
В установленный срок соответствующий налог не был уплачен административным ответчиком.
Учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС, в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 170520 от 08.07.2023, которым предлагалось погасить задолженность до 28.11.2023.
Требование об уплате задолженности будет считаться исполненным в тот момент, когда сальдо ЕНС примет положительное значение или станет равно нулю. Следовательно, у налогового органа отсутствует обязанность направлять новое требование об уплате задолженности в случае, если сальдо ЕНС продолжает оставаться отрицательным.
Доводы административного ответчика о том, что требование должным образом не подписано и на нем не поставлена гербовая печать, не свидетельствуют о нарушении налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам, пени.
В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ (в редакции закона, действовавшего в период возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Пунктом 4 ст. 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога. При этом названные положения не содержат в качестве обязательного реквизита в форме требования наличие подписи должностного лица налогового органа и гербовой печати.
Доводы административного ответчика о неполучении им требования, суд находит несостоятельными, поскольку достоверно установлено, что указанное требование ответчику было направлено, однако ответчиком в установленный законом срок транспортный налог не оплачен.
Каких либо иных доказательств, освобождения ФИО2 от уплаты задолженности по налогам и пени, ответчиком не представлено.
Поскольку задолженность по требованию погашена не была, налоговым органом 18.03.2024 принято решение № 21091 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, одновременно налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 10 Кетовского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-1305/2024 от 10.04.2024 о взыскании задолженности в размере 10 287 руб. 54 коп. (недоимка по транспортному налогу за 2021 в размере 5 233 руб. 84 коп.; пени 39 руб. 78 коп., за 2022 год – 3 861 руб., пени начисленные на отрицательное сальдо в размере 1082 руб. 76 коп. за период с 01.01.2023 по 18.03.2024), который отменен в связи с поступившими от должника возражениями 19.06.2024.
В силу ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
17.12.2024 в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.
Налоговая задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.
Согласно расчету административного истца сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составила 10 217 руб. 38 коп., из которых: транспортный налог за 2021 – 5 233 руб. 84 коп., пени – 39 руб. 78 коп., транспортный налог за 2022 – 3 861 руб., пени ЕНС – 1 082 руб. 76 коп.
Данный расчет административным ответчиком не оспорен.
Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика задолженности в сумме 10 217 руб. 38 коп.
В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования УФНС России по Курганской области о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 проживающей по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 - 5233 руб. 84 коп., пени – 39 руб. 78 коп., задолженность по транспортному налогу за 2022 – 3861 руб., пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 18.03.2024 г. - 1 082 руб. 76 коп., всего 10 217 руб. 38 коп.
Взыскать с ФИО2 проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года.
Судья Харченко И.В.