Решение по делу № 2А-2313/2022 от 30.11.2022 | Центральный районный суд г. Твери (Тверская область)

Дело № 2а-2313/2022 (УИД № 69RS0040-02-2022-006933-42)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г. Тверь

Центральный районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Лаврухиной О.Ю.,

при секретаре Крякове Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный срок для подачи иска в суд, взыскать задолженность в размере 892 рублей 56 копеек, из которых: 69 копеек – пени по транспортному налогу; 886 рублей 87 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование и 5 рублей – пени.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путём направления налогоплательщику требований об уплате задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области от 14 февраля 2022 года по делу № 2а-5583/2021 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 01 июля 2021 года.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Судом с учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в спорном налоговом периоде являлся плательщиком транспортного налога и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, за который ему произведено начисление страховых взносов и налога.

Административным ответчиком задолженность по уплате налога и страховых взносов в срок не исполнена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в адрес ФИО1 направлены требования № 113930 и № 120923 об уплате в срок до 12 января 2021 года и 20 января 2021 года задолженности.

Таким образом, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и взносам истекал 12 июля 2021 года и 20 июля 2021 года.

Требование Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 81 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

01 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 81 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности по транспортному налогу и страховым взносам.

В связи с поступившими от ответчика возражениями относительно судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области от 14 февраля 2022 года судебный приказ от 01 июля 2021 года отменен.

Копия определения мирового судьи от 14 февраля 2022 года об отмене судебного приказа была направлена в адрес Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области 21 сентября 2022 года и получена 23 сентября 2022 года.

Установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам истекал 14 августа 2022 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области о взыскании с ответчика задолженности по налогу и взносам было подано в Центральный районный суд города Твери 28 октября 2022 года.

Согласно части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанный судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Таким образом, установив изложенные обстоятельства, принимая во внимание не своевременное направление в адрес Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области копии определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего иска в суд подлежит восстановлению.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Гражданского кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортного средства ИЖ 2717-230, государственный регистрационный знак №

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За 2019 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 372 рублей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уклонения налогоплательщика от получения требования об уплате налога оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что оплата транспортного налога в установленный законом срок не была оплачена, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области рассчитаны пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 69 копеек, которые подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с положениями пунктов 3, 4, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 до 27 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2020 год ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС – 886 рублей 87 копеек.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, налогоплательщику в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области было направлено требование № 120923 об уплате страховых взносов.

Налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность, однако оплата задолженности не была произведена.

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области рассчитаны пени за просрочку уплаты страховых взносов по ОМС в размере 5 рублей.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 требования о взыскании задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в соответствии с частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области процессуальный срок обращения в суд.

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области пени по транспортному налогу в размере 69 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 886 рублей 87 копеек и пени в размере 5 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю. Лаврухина

Решение в окончательной форме изготовлено 14 декабря 2022 года.

Председательствующий О.Ю. Лаврухина