Решение по делу № 2А-2413/2023 от 14.07.2023 - о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Дело №а-2413/2023

УИД: 51RS0001-01-2023-001899-73

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд города Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Эфендиеве С.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу.

В обоснование требований указано, что в собственности у административного ответчика в 2018 и 2019 годах имелись жилой дом площадью 170,3 кв.м. и гостевой дом площадью 73,3 кв.м., расположенные на территории СТ Родники в городском поселении Кильдинстрой, а также квартира № 82, расположенная в г. Мурманске по <адрес>. Также он владел автомобилями «Mercedes Benz GL350 CDI 4 Matic» и «GMC Cabana Explorer Van».

В соответствии со ст. 388, 394, 397 НК РФ, ст.357, 358 НК РФ и в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик был обязан к уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку административный ответчик в установленный законом срок в добровольном порядке указанные налоги не оплатил, к нему предъявлено требование о взыскании недоимок по данным налогам за 2014, 2018, 2019 годы и пени с учетом того, что ранее данные недоимки были взысканы по судебному приказу от 01.07.2022 № 2а-2867/2022, в дальнейшем отмененному по заявлению административного ответчика определением от 31.10.2022. УФНС России по Мурманской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 32 560 рублей и пени в размере 29, 12 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34, 34 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2, 51 рубль, пени по земельному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 22, 90 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, уточнил административные исковые требования, не просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу, на удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 59, 75 рублей, в том числе пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34, 34 рубля, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2, 51 рубль, пеней по земельному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 22, 90 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил, в возражениях об отмене судебного приказа указал, что является ветераном боевых действий, имеет право на льготу по уплате транспортного налога, о чем уведомлял налоговый орган, который продолжает начислять ему транспортный налог. Решениями Октябрьского районного суда г. Мурманска от 10.09.2020 по делу № 2а-2769/2020 и от 01.02.2022 по делу № 2а-347/2022 налоговому органу отказано во взыскании с него транспортного налога за 2018 и 2019 годы.

Суд в соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, заявлением об уточнении административных исковых требований, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы дела мирового судьи № 2а-2867/2022, суд считает административный исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В пункте 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размер ставок, предусмотренных данной статьей (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ).

На территории муниципального образования город Мурманск порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен решением Совета депутатов г. Мурманска № 13-159 от 07.11.2005 (с изменениями и дополнениями, действующими в спорный налоговый период), в пункте 4 которого налоговая ставка по земельному налогу в отношении прочих земельных участков установлена в размере 1, 5% от кадастровой стоимости земельных участков.

Согласно статьям 24.12, 24.13 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями, действующими в спорный налоговый период) (далее - Закон об оценке) государственная кадастровая оценка в отношении объектов недвижимости, учтенных в государственном кадастре недвижимости, проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации не чаще чем один раз в течение трех лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

Постановлением Правительства РФ от 25.08.1999 № 945 «О государственной кадастровой оценке земель» органам государственной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по земельной политике рекомендовано принимать нормативные правовые акты, необходимые для проведения государственной кадастровой оценки земель, а также утвердить ее результаты.

Во исполнение названного постановления постановлением Правительства Мурманской области от 25.11.2016 № 585-ПП утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Мурманской области, определенные по состоянию на 01.01.2016, в том числе кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов Мурманской области.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков были внесены в Единый государственный реестр недвижимости и в соответствии с пунктом 4

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности физических лиц на территории Мурманской области с 30.04.2019 переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области (пункт 1).

В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области и ИФНС России по г. Мурманску, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Административный ответчик ФИО1 с декабря 2018 года является собственником объекта налогообложения - жилого дома с кадастровым номером № и гостевого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: Мурманская область, Кольский район, поселок Кильдинстрой, зарегистрированных на праве собственности за административным ответчиком 12.12.2018 общей площадью 170,3 кв.м., и 27.12.2018 общей площадью 73,3 кв.м. соответственно.

В собственности ФИО1 в 2018 году также имелась 1/3 доли в праве собственности на квартиру № 82 в доме № <адрес> в г. Мурманске, кадастровый номер №, а также земельные участки с кадастровыми номерами № и №, расположенные по адресу: Мурманская область, Кольский район, пгт. Кильдинстрой, СТ «Родники».

Налоговым органом исчислена сумма земельного налога, подлежавшего уплате за 2018 и 2019 годы в размере по 706 рублей, а также сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2014 год в размере 156 рублей и за 2019 год в размере 83 рубля, предложенная к уплате налоговыми уведомления от 22.08.2019 и 01.09.2020, направленными налогоплательщику заказными почтовыми отправлениями.

За несвоевременную уплату указанных налогов ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени и выставлены требование от 30.06.2020 № 28738 об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34 рубля 34 копейки со сроком уплаты до 23.11.2020, а также требование от 21.06.2021 № 27024 об уплате за 2019 год налога на имущество в размере 83 рубля и пеней в размере 2 рубля 51 копейка, земельного налога в размере 706 рублей и пеней в размере 21 рубль 37 копеек со сроком уплаты до 22.11.2021. Требования направлены заказными почтовыми отправлениями и административным ответчиком не исполнены.

В материалы дела административным истцом представлен расчет пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 18.09.2017, пеней по налогу на имущество физических лиц 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 и пеней по земельному налогу за 2018, 2019 годы за период с 02.12.2020 по 20.06.2021.

Расчет пеней судом проверен, признается арифметически верным, составленным в соответствии с действующими в спорный период ставками рефинансирования Центрального банка РФ, с соблюдением требований статьи 75 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен.

В срок, установленный в требованиях, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2019 годы и земельному налогу за 2018, 2019 годы административным ответчиком не была уплачена, поэтому в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 31.10.2022 отменен судебный приказ от 01.07.2022 по делу № 2а-2867/2022.

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд 14.04.2023, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Размер пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34, 34 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2, 51 рубль, пени по земельному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 22, 90 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (59, 75 х 4%, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: г. Мурманск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34 рубля 34 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 рубля 51 копейка, пени по земельному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 22 рубля 90 копеек, а всего взыскать в размере 59 (пятьдесят девять) рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: И.В. Хуторцева