Решение по делу № 2А-6025/2022 от 10.11.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-6025/2022 /66RS0003-01-2022-005304-31 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 10ноября 2022 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов категории – адвокаты, с 17.02.2010. Исчисление суммы страховых взносов за расчетный период производится плательщиками самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиком налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период. В установленный законом срок ФИО1 не уплачены суммы страховых взносов за расчетные периоды 2017-2020, в связи с чем налоговым органом исчислены плательщику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком представлены налоговые декларации по форме З-НДФЛ, в соответствии с которыми исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2018. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и налога административному ответчику начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Требованияналогового органа об уплате пениплательщиком не были исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание суммы задолженности по пени. Определением мирового судьиот 18.11.2021 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должником. Определение получено налоговым органом 30.07.2022. Указанное обстоятельство налоговый орган считает уважительной причиной пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением. На основании изложенного, административный истец просит восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением и взыскать с административного ответчика:

3) налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 1929,28 руб.

Определением от 02.09.2022 административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом положений статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 17.02.2010 зарегистрирована в качестве адвоката.

В связи с изложенным ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017).

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2020 не исполнена, ей начислены пени.

Текущая сумма недоимки по пени составляет:

1) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017-2020: пени - 2 032.40 руб. (266.41 руб. образованы от суммы недоимки 8426.00 руб. за 2020 + 646.58 руб. образованы от суммы недоимки 6884.00 руб. за 2019 + 10.64 руб. образованы от суммы недоимки 5840.00 руб. за 2018 + 1108.77 руб. образованы от суммы недоимки 4590.00 руб. за 2017)

2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды с 2017-2020: пени - 9 537.90 руб. (1 025.89 руб. образованы от суммы недоимки 32 448.00 руб. за 2020 + 2938.26 руб. образованы от суммы недоимки29 354.00 руб. за 2019+ 71.72 руб. образованы от суммы недоимки 26 545.00 руб. за 2018 + 5502.03 руб. образованы от суммы недоимки 23 400.00 руб. за 2017).

В силу статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц относятся к федеральным налогам.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела, 16.01.2020ФИО1 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛза 2018.

По итогам камеральной проверки административному ответчику исчислен налог на доходы физических лиц.

В связи с несвоевременной уплатой указанного налога административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятияэтого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (вовкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что 06.08.2021 в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 45840 от 03.08.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, в числе прочего:

1) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в общем размере 2053,89 руб.;

2) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в общем размере 9684,30 руб.

3) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в общем размере 2888,63 руб.

Срок исполнения требования об уплате налога – 06.09.2021.

Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган11.10.2021обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени.

18.10.2021мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 18.11.2021 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов и пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 18.05.2022.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратилсяпосредством ГАС «Правосудие»30.08.2022, то есть с пропуском установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями. В обоснование уважительности причин пропуска срока указано на получение определения об отмене судебного приказа 30.07.2022.

Указанное обстоятельство подтверждается представленной в материалы дела копией конверта.

В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд пришел к выводу о том, что ходатайство административного истца о восстановлении срока подачи настоящего административного иска подлежит удовлетворению.

Оценивая требования административного иска по каждому заявленному периоду взыскания задолженности, суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 17.06.2020 по административному делу №2а-1115/2020 отказано в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 вразмере 26 545 руб. и пени – 185,15 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные период 2018 размере 5 840 руб. и пени – 40,73 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 в размере 13 000 руб., пени – 1588,71 руб.

Таким образом, поскольку в соответствии с указанным решением суда налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц за 2018, следовательно, требования настоящего административного иска о взыскании недоимки по пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц за 2018 удовлетворению не подлежат.

Задолженность по уплате страховых взносов за 2019-2020 взыскана вступившими в законную силу решениями Кировского районного суда г.Екатеринбурга по административным делам №2а-217/2021 и №2а-379/2022 соответственно. В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании недоимки по уплате пени за указанные периоды заявлены налоговым органом обоснованно.

Также налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате пени по страховым взносам за 2017, поскольку взносы уплачены административным ответчиком добровольно.

Таким образом, с учетом вышеизложенного задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов составляет:

- пени за 2017 за период с 25.12.2018 по 15.05.2021 в размере 1108,77 руб.(образованы от суммы недоимки 4590 руб.);

- пени за 2019 за период с 01.01.2020 по 02.06.2021 в размере 646,58 руб.(образованы от суммы недоимки 6884 руб.);

- пени за 2020 за период с 01.01.2021 по 30.05.2022 в размере 266,41 руб. (образованы от суммы недоимки 8426 руб.).

- пени за 2017 за период с 25.12.2018 по 13.05.2021 в размере 5502,03 руб.(образованы от суммы недоимки 23400 руб.);

- пени за 2019 за период с 01.01.2020 по 01.04.2022 в размере 2938,26 руб.(образованы от суммы недоимки 29 354 руб.);

- пени за 2020 за период с 01.01.2021 по 01.04.2022 в размере 1025, 89 руб. (образованы от суммы недоимки 32488 руб.).

Документы, подтверждающие оплату указанной задолженности по пени, административным ответчиком суду не представлены, следовательно, следовательно, административный иск подлежит удовлетворению в вышеуказанном размере.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 459,50 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход бюджетов:

- пени за 2017 за период с 25.12.2018 по 15.05.2021 в размере 1 108,77 руб.(образованы от суммы недоимки 4590 руб.);

- пени за 2019 за период с 01.01.2020 по 02.06.2021 в размере 646,58 руб.(образованы от суммы недоимки 6 884 руб.);

- пени за 2020 за период с 01.01.2021 по 30.05.2022 в размере 266,41 руб. (образованы от суммы недоимки 8 426 руб.);

- пени за 2017 за период с 25.12.2018 по 13.05.2021 в размере 5 502,03 руб.(образованы от суммы недоимки 23400 руб.);

- пени за 2019 за период с 01.01.2020 по 01.04.2022 в размере 2938,26 руб.(образованы от суммы недоимки 29 354 руб.);

- пени за 2020 за период с 01.01.2021 по 01.04.2022 в размере 1025,89 руб. (образованы от суммы недоимки 32488 руб.).

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумме 459,50руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.В. Голова