Решение по делу № 2А-4559/2023 от 21.11.2023

Дело № 2а-4559/2023

42RS0019-01-2023-006345-71 копия

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего судьи Федотовой В.А.

при секретаре Яблонской А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

21 ноября 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 64187,85 руб., пени в сумме 7611,51 руб., штраф в сумме 812,50 руб..

Требования мотивированны тем, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст. 228 НК РФ. В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (в данном случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию ФНС России по <адрес> представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год отражен доход в размере 1400000 руб., полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Поскольку объект недвижимости находился в собственность менее трех лет (получен по праву наследования – ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации права), ДД.ММ.ГГГГ (дата утери права), сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составляет 52000 руб. с учетом предоставления налогового вычета в размере 1000000 руб. (1400000 руб. – 1000000 руб. = 400000 руб. – 13% = 52000 руб.).

Для предоставления имущественного вычета налогоплательщиком представлены: договор купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств №б/н от ДД.ММ.ГГГГ; свидетельство о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ; свидетельство о смерти <данные изъяты>.

Согласно договору купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств №б/н от ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>, продана за 2800000 руб., следовательно имущественный налоговый вычет должен распределяться между совладельцами пропорционально их доле, согласно пп.3 п.2 ст.220 НК РФ. ФИО1 принадлежит ? доли в данной квартире, то имущественный вычет в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ пропорционально ее доле составляет 500000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации за 2020 г. установлено неверное исчисление налоговой базы, а также суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в связи с неправомерным заявлением имущественного налогового вычета в сумме 500000 руб.

Таким образом, сумма подлежащая уплате в бюджет составляет 117 000 руб.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по НДФЛ за 2020 г., пене, исчисленной за неуплату налога за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7611,51 руб. Сумма задолженности превысила 10000 руб., Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании возражений должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами.

Заинтересованное лицо ИНФС по <адрес> в судебное заседание не явилось, о месте и времени извещено надлежащим образом, причин не явки суду не сообщало.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ - при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст. 228 НК РФ.

В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ - общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Таким образом, сумма подлежащая уплате в бюджет составляет 117 000 руб.

В статьей 217 НК РФ указано, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1).

Статья 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2). В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п.4).

Таким образом, с учетом положений ст. 220 НК РФ, Инспекцией исчислен НДФЛ от продажи имущество ФИО1 в 2020 году в сумме 117000 руб.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, административному ответчику действительно принадлежал объект недвижимого имущества: <адрес> кадастровый №. ПЕРИОД ВЛАДЕНИЯ ДД.ММ.ГГГГ ПО ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета (п.1 ст. 119 НК РФ).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 812,5 руб., а также привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1218,75 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 64187,85, пени в сумме 7611,51 руб., штраф в сумме: 812,50 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма налога с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) превысила 10000 руб., т. е. срок для обращения в суд в силу ст. 48 НК РФ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, Инспекция в ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности со ФИО1, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отмен из-за поступивших возражений от налогоплательщика.

После отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ Инспекция для взыскания со ФИО1 задолженности обратилась с административным иском в Центральный районный суд <адрес>, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ составляет 64187,85 руб., пени в сумме 7611,51 руб. Расчет суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 г. представлен в решении № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, расчет суммы пени был включен в требование по уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет задолженности по налогу, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.

Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 оспорено в вышестоящий налоговый орган в порядке ст.138 НК РФ не было.

Согласно ответу на запрос суда от ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> – Кузбассу исполнительный документ № в отношении ФИО1 на исполнении не находился и не поступал. Из чего следует, что указанная задолженность ФИО1 ни в добровольной порядке, ни в принудительном не погашалась.

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел уплату налога.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2378,36 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 64187,85 руб., пени в сумме 7611,51 руб.; задолженность по уплате штрафа в сумме 812,50 (п.1 ст. 122 НК РФ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2378,36 руб.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: (подпись) В.А. Федотова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з А.А. Яблонская

«22» ноября 2023 г.

Подлинный документ находится в деле №а-4559/2023 Центрального районного суда <адрес>.