Решение по делу № 2А-1798/2023 от 11.04.2023

34RS0007-01-2022-005634-17 Дело №2а-1798/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года г. Волгоград

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Байбаковой А.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Поповым М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав в обоснование административного иска, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом у налогоплательщика на праве собственности находится следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой «CHERY S18D», 2012 года выпуска государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 29.09.2012;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно налоговому уведомлению № 34264069 от 24.07.2017 (срок оплаты до 01.12.2017) за 2014, 2015 и 2016 года были исчислены следующие налоги: транспортный налог в общей сумме 2142 руб., земельный налог в размере 2642 руб., налог на имущество физических лиц в размере 207 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 37258234 от 10.07.2019 (срок оплаты до 02.12.2019) за 2018 год был исчислены следующие налоги: транспортный налог в общей сумме 756 руб., земельный налог в размере 2642 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена пеня. В адрес административного ответчика направлено требование № 3304 от 13.02.2018 со сроком исполнения до 03.04.2018, №19291 от 30.01.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020. Однако до настоящего времени не погашена задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени.

06.10.2021 мировым судьей судебного участка № 144 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2А-144-2252/2021 о взыскании задолженности с ФИО1, который на основании поступивших возражений определением от 29.06.2022 был отменен.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени на общую сумму 2649 руб. 70 коп., в том числе:

- задолженность за 2015-2018 г.г. по налогу на имущество физических лиц в размере 207 руб., пеню в размере 3,96 руб., по транспортному налогу в размере 1512 руб., пеню в размере 28,92 руб.;

- задолженность за 2019 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 131 руб., пеню в размере 1,60 руб., по транспортному налогу в размере 7562 руб., пеню в размере 9,22 руб.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, до начала судебного заседания предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также ходатайство о применении срока исковой давности.

Изучив предоставленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьями 358-359, 400-402 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно положениям статьи 358 Налогового кодекса РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 361 НК РФ ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года №750-ОД «О транспортном налоге».

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» установлены размеры налоговых ставок в зависимости от мощности транспортного средства.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьями 358, 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на учёте в МИФНС №9 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу регистрирующим органом, за ФИО1 на праве собственности находилось следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; автомобиль легковой «CHERY S18D», государственный регистрационный знак: №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании представленных административным истцом расчетов, на транспортные средства, исходя из периода владения, были исчислены налоги:

- по требованию № 3304 от 13.02.2018 по налогу на имущество физических лиц в размере 207 руб., пеня в размере 3,96 руб., по транспортному налогу в размере 1512 руб., пеня в размере 28,92 руб;

- по требованию №19291 от 30.01.2020 по налогу на имущество физических лиц в размере 131 руб., пеня в размере 1,60 руб., по транспортному налогу в размере 7562 руб., пеня в размере 9,22 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога ФИО1 не исполнена.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 34264069 от 24.07.2017 (срок оплаты до 01.12.2017) об оплате следующих налогов: транспортный налог в общей сумме 2142 руб., земельный налог в размере 2642 руб., налог на имущество физических лиц в размере 207 руб.; налоговое уведомление № 37258234 от 10.07.2019 (срок оплаты до 02.12.2019) за 2018 год об оплате следующих налогов: транспортный налог в общей сумме 756 руб., земельный налог в размере 2642 руб.

Поскольку в установленный действующим законодательством срок, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком в полном объеме выполнена не была, руководствуясь п. 1 ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 3304 от 13.02.2018 со сроком исполнения до 03.04.2018, №19291 от 30.01.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020.

Задолженность в полном объеме погашена не была.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения налогового органа в суд), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования № 3304 от 13.02.2018 г. – 03.04.2018 г., следовательно, исходя из вышеприведенных положений закона, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании, начиная с 03.04.2021 г., в течение 6 месяцев, т.е. до 03.10.2021г.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС №9 обратилась к мировому судье 29.09.2021 г., т.е. в установленный срок.

06.10.2021 г. мировым судьей судебного участка №144 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2А-144-2252/2021 о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу МИФНС №9 по Волгоградской области.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №2А-144-2252/2021 отменен определением мирового судьи от 29.06.2022 г.

С настоящим административным иском в суд налоговым орган обратился 26.12.2022 г., то есть до истечения шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 МИФНС №9 по Волгоградской области о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени административным истцом не пропущен, в связи с чем ходатайство административного ответчика ФИО1 о применении срока исковой давности удовлетворению не подлежит.

При определении размера задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, суд принимает за основу расчеты, предоставленные административным истцом, которые судом проверены и признаны арифметически верными.

До настоящего времени административный ответчик указанные требования не исполнил, налог на имущество, транспорт и пени не оплатил.

На основании изложенного, суд считает требования МИФНС №9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что МИФНС №9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск МИФНС №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: 400021, <адрес>, в пользу МИФНС №9 по Волгоградской сумму задолженности в размере 2649 руб. 70 коп., в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: 400021, <адрес>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Волгоград в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 25 апреля 2023 года.

Судья А.Н. Байбакова