Решение по делу № 2А-4237/2025 от 17.07.2025 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2025 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Алексеевой Н.В., при секретаре судебного заседания Долгушиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-005476-66 (2а-4237/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, за 2023 год, земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, за 2023 год, земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, пени.

В обоснование иска административным истцом указано следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 22 по Иркутской области по месту жительства, а также в качестве адвоката (решение о присвоении статуса от 11.12.2019 № 12/19, распоряжение от 24.12.2019 № 111-Р, регистрационный номер в реестре адвокатов 38/1894). В период с 03.02.2016 по 12.11.2019 налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Адвокаты, в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), являются плательщиками страховых взносов.

За 2023 год были рассчитаны страховые взносы в соответствии с действующими на период начисления нормами НК РФ. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 45 842 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за отчетный период.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № 3 от 25.02.2024, представленной в налоговый орган Иркутской коллегией адвокатов «Фемида», налогоплательщиком в 2023 году получен доход в общем размере 383 000 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ с превышающей суммы дохода был исчислен 1 % страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (383 000 руб. – 300 000 руб.) * 1 % = 830 руб.

В установленный срок сумма страховых взносов налогоплательщиком не уплачена.

На праве собственности административному ответчику принадлежат:

- транспортное средство HYUNDAI I30 1.6 GLS AT, г/н <Номер обезличен>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен>.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1 % суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2022-2023 годы начислены пени. С учетом принятых ранее мер, сумма пени к взысканию по иску составляет 22 503,27 руб.

В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 346.21, 363, 397, 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 не исполнила в полном объеме свою обязанность по уплате налогов. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов, которые были вынесены мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебных приказов.

Судебные приказы отменены определениями мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно их исполнения.

В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 69 956,27 руб., из которых:

- земельный налог за 2022 год – 183 руб.;

- транспортный налог за 2022 год – 598 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год – 830 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1 % суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2022-2023 годы – 22 503,27 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

С учетом того, что судом не признана обязательной явка в судебное заседание указанных лиц, которые ходатайств о личном участии в судебном заседании не заявляли, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений, в том числе ответа ОТН и РАМТС ГИБДД, следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год, поскольку на ее имя за спорный период времени зарегистрирован автомобиль: HYUNDAI I30 1.6 GLS AT, г/н <Номер обезличен>. Административным ответчиком обстоятельство о принадлежности транспортного средства на праве собственности не оспаривалось.

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за автомобиль HYUNDAI I30 1.6 GLS AT, г/н <Номер обезличен>, за 12 месяцев 2022 года в сумме 598 руб., из расчета 126 (кол-во л.с.) х 9,50 (ставка) х 12/12 – 599 (размер налоговых льгот) = 598 руб.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога за 2022 год, поскольку на ее имя за спорный период времени зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен>.

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить земельный налог за 2022 год за указанный земельный участок в общем размере 183 руб., из расчета 366 917 (кадастровая стоимость) х 1/5 (доля) х 1,50 (ставка) х 2/12 (мес.) = 183 руб.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Получение налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, установленных указанным выше Федеральным законом № 212-ФЗ и введением в действие главы 34 «Страховые взносы» НК РФ налоговые органы с 01.01.2017 являются администраторами доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных НК РФ.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что в соответствии со ст. 85 НК РФ в отношении ФИО1 по Распоряжению от 24.12.2019 №111-Р внесены сведения о присвоении статуса адвоката в реестр за регистрационным номером 38/1894. Согласно положениям статьи 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, ответчиком в материалы дела представлено не было.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год – 23 400 руб., 2018 год – 26 545 руб., 2019 год – 29 354 руб., 2020 год – 32 448 руб., 2021 год – 32 448 руб., 2022 год – 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год – 4 590 руб., 2018 год – 5 840 руб., 2019 год – 6 884 руб., 2020 год – 8 426 руб., 2021 год – 8 426 руб., 2022 год – 8 766 руб.

Начиная с 2023 года плательщики в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1 % суммы дохода, плательщика, превышающего 300 000 руб. за отчетный период.

В соответствии с п.п. 2,5 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ, плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составил 45 842 руб.

Начисленные суммы взносов в установленный НК РФ срок административным ответчиком добровольно не погашены.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 вступившим в силу, введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов. В частности:

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев (с 01.01.2024).

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была, налоговый орган в соответствии со статьями 32, 69 НК РФ направил в ее адрес заказным письмом почтовой связью требование № 381200813 по состоянию на 16.05.2023 с добровольным сроком уплаты 20.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 200 391,73 руб.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 17 Свердловского района г. Иркутска вынесены судебные приказы от 03.05.2024 № 2а-1595/2024, от 26.07.2024 № 2а-2872/2024 о взыскании задолженности.

Определениями от 30.01.2025 судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменным судебным приказам не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась 23.06.2025 путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа на административном исковом заявлении, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, все денежные средства, поступающие в счет погашения задолженности с 01.01.2023, учитываются по правилам статьи 45 НК РФ.

Оплата допустима только в счет погашения отрицательного сальдо по ЕНС, зачисление денежных средств отдельно по конкретному налогу, конкретному налоговому периоду, конкретно по требованию или отдельно по пени не предусмотрено. Таким образом, указанные денежные средства были зачислены на ЕНС налогоплательщика и учтены в совокупной обязанности по уплате.

Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по начисленным пени суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Таким образом, пени подлежат начислению в случае возникновения у налогоплательщика недоимки (отсутствие отплаты начисленного налога в срок установленный законодательством) до дня полного погашения недоимки.

Как установлено судом, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Судом установлено, что ФИО1 своевременно исчисленные налоги не оплачивала, в связи с чем у нее образовалась недоимка:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 183 руб. (не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу);

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 201 руб. (погашено: 19.10.2020 – 201 руб., 26.10.2020 – 1 000 руб., 02.11.2020 – 1 000 руб., 04.08.2023 – 1 765,01 руб., 10.08.2023 – 221,40 руб., 20.10.2023 – 0,24 руб., 28.10.2023 – 13,35 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 22.06.2020 № 2а-1683/2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2019 год в размере 1 667 руб. (погашено: 27.10.2023 – 333,46 руб., 15.11.2023 – 1 333,54 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 17.06.2022 № 2а-1909/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2020 год в размере 598 руб. (погашено 26.06.2024, взыскание обеспечено судебным приказом от 17.06.2022 № 2а-1909/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2021 год в размере 598 руб. (не погашено, взыскание обеспечено судебным приказом от 18.09.2023 № 2а-2928/2023, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2022 год в размере 598 руб. (не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу);

- по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. (не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу);

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 631,27 руб. (погашено: 27.10.2023 – 156,11 руб., 28.10.2023 – 475,16 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 22.06.2020 № 2а-1683/2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2019 год в размере 1 025,81 руб. (погашено 27.10.2023, взыскание обеспечено судебным приказом от 18.09.2023 № 2а-2928/2023, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2020 год в размере 32 448 руб. (погашено: 30.11.2023 – 4 465,81 руб., 13.12.2023 – 2 275,90 руб., 28.12.2023 – 2,50 руб., 12.01.2024 – 2 175 руб., 29.01.2024 – 1 343,25 руб., 13.02.2024 – 3 224,25 руб., 28.02.2024 – 2 512 руб., 13.03.2024 – 2 055,50 руб., 29.03.2024 – 2 283,75 руб., 15.04.2024 – 2 283,75 руб., 03.05.2024 – 2 392,50 руб., 15.05.2024 – 2 175 руб., 28.05.2024 – 1 827 руб., 14.06.2024 – 2 740,50 руб., 26.06.2024 – 691,29 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 03.08.2021 № 2а-2588/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2021 год в размере 32 448 руб. (ост. 5 240,40 руб.) (частично погашено: 13.12.2024 – 5 478,60 руб., 23.12.2024 – 1 678,09 руб., 14.01.2025 – 7 318,97 руб., 17.01.2025 – 5 028,86 руб., 21.01.2025 – 5 169,53 руб., 24.01.2025 – 0,10 руб., 15.02.2025 – 2 533,45 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 17.06.2022 № 2а-1909/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2022 год в размере 34 445 руб. (не погашено, взыскание обеспечено судебным приказом от 18.09.2023 № 2а-2928/2023, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска);

- по страховым взносам на ОПС 1 % за 2022 год в размере 118 руб. (не погашено, взыскание обеспечено судебным приказом от 18.09.2023 № 2а-2928/2023, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2023 год в размере 830 руб. (не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу);

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 148,04 руб. (погашено: 27.10.2023 – 36,62 руб., 28.10.2023 – 111,42 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 22.06.2020 № 2а-1683/2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2019 год в размере 240,57 руб. (погашено: 27.10.2023 – 59,50 руб., 28.10.2023 – 181,07 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 18.09.2023 № 2а-2928/2023, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2020 год в размере 8 426 руб. (погашено: 15.11.2023 – 600,21 руб., 30.11.2023 – 2 175 руб., 30.11.2023 – 534,19 руб., 30.11.2023 – 1 769,39 руб., 01.12.2023 – 3 230,61 руб., 13.12.2023 – 116,60 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 03.08.2021 № 2а-2588/2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2021 год в размере 8 426 руб. (погашено: 26.06.2024 – 874,21 руб., 12.07.2024 – 1 241,23 руб., 24.10.2024 – 1 699 руб., 13.12.2024 – 778,62 руб., 17.12.2024 – 2 000 руб., 23.12.2024 – 186,45 руб., 14.01.2025 – 813,21 руб., 17.01.2025 – 558,76 руб., 21.01.2025 – 274,52 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 17.06.2022 № 2а-1909/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска); за 2022 год в размере 8 766 руб. (не погашено, взыскание обеспечено судебным приказом от 18.09.2023 № 2а-2928/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска).

Ввиду неисполнения обязанности (несвоевременного исполнения) по уплате налогов и взносов начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 22 503,27 руб.

С учетом положений п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, в первоочередном порядке идет в погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области правомерно включила задолженность по начисленной пени за период с момента установленного срока уплаты по дату фактического погашения недоимки, так как имелось отрицательное сальдо по пени в требовании № 381200813.

До внесения изменений в НК РФ, вступивших в силу с 01.01.2023, по ведению ЕНС и ЕНП, возможность выставления требования об уплате пени после полного (частичного) погашения недоимки по налогу была закреплена Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 361, 363, 399, 400, 401, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 69 956,27 руб. являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<Дата обезличена> г.р., ИНН <Номер обезличен>, паспорт <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области задолженность в размере 69 956,27 руб., из которых:

- земельный налог за 2022 год – 183 руб.;

- транспортный налог за 2022 год – 598 руб.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Н.В. Алексеева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 июля 2025 года.

Судья: