Дело №а-№
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
06 июня 2025 года <адрес>
Ленинский районный суд <адрес>
в лице судьи Синеока Ю.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО4
с участием административного ответчика ФИО2
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени
установил :
Управление ФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направило Северский городской суд <адрес> вышеуказанный административный иск (л.д.4-6,25) с требованиями о взыскании с ФИО2:
- налога на доходы физических лиц в размере 103259 руб. за 2022 год.
- налога на имущество физических лиц в размере 25 руб. за 2020-2022 годы,
- пени в размере 4686,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- а всего: 107970,17 руб.
В обоснование требований административного иска административный истец указал на следующие обстоятельства.
С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником <адрес>.
Им не был уплачен налог на имущество физических лиц:
в 2020 – 4 руб., в 2021 – 8 руб., в 2022 – 13 руб.
Налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога не исполнено.
Налоговым агентом <адрес> в налоговый орган представлена справка по форме 2- НДФЛ в отношении ФИО2 о сумме не удержанного НДФЛ за 2022 год - 103259 руб., исчисленного от дохода в сумме 794300 руб.
Налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога не исполнено.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок начислены пени:
- с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ – 751,01 руб., из которых взыскано 11,15 руб.
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3946,29 руб.
Определением Северского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по ходатайству административного ответчика передано в суд по месту его жительства – в Ленинский районный суд <адрес> (л.д.64)
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела уведомлен.
Административный ответчик требования административного иска признал частично:
- НДФЛ за 2022 годы – 12259 руб. ( 13% от 94300 руб.),
- налога на имущество физических лиц в размере 25 руб. за 2020-2022 годы,
- пени начисленные на сумму (12259 + 25) руб.,
о чем представил письменное заявление (л.д.137)
Возражая против удовлетворения требования о взыскании НДФЛ за 2022 годы в сумме 103259 руб., ФИО2 указал, что между ним и ФИО7 заключен ДД.ММ.ГГГГ договор уступки права требования №, по которому приобретено право требования с <данные изъяты> 794300 руб. которые им (административным ответчиком получены). Поскольку, в силу п. 3.1 договора уступки права требования № и дополнительного соглашения от ДД.ММ.ГГГГ цена уступаемого права составила 700000 руб., его экономическая выгода составила: 794300 - 700000 = 94300 руб., от которой и подлежит уплате налог в размере 13 %.
ФИО7, привлеченный ДД.ММ.ГГГГ в процесс в качестве заинтересованного лица (л.д.95), и представитель заинтересованного лица <данные изъяты> в судебное заседания не явились, о рассмотрении дела уведомлены. (л.д. 123, 125).
Получив объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно апелляционному определению судебной коллегии по гражданским дела Новосибирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без изменения решением Заельцовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с <данные изъяты> в пользу ФИО5 взыскано:
- недоплаченное страховое возмещение, штраф, неустойка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, компенсация морального вреда, судебные расходы за юридическую помощь представителя, а всего: 45430 руб.,
- неустойка с ДД.ММ.ГГГГ по фактическое исполнения обязательства по выплате страхового возмещения 1% в день от суммы долга, но не более 400000 руб. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу (л.д.97-101)
ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 – цедент по договору уступки права требования № передал ФИО2 – цессионарию право требования с <данные изъяты>» 454300 руб., а также неустойки с ДД.ММ.ГГГГ по фактическое исполнения обязательства по выплате страхового возмещения 1% в день от суммы долга, но не более 400000 руб. Согласно п.3.1 договора, цена переуступаемого права требования составляет 5000 руб., которые цессионарий оплачивает цеденту наличными денежными средствами в день подписания договора (л.д.79)
ДД.ММ.ГГГГ дополнительным соглашением к договору уступки права требования № от ДД.ММ.ГГГГ, стороны (ФИО7 – цедент и ФИО2 – цессионарий) изменили цену переуступаемо права, определив его в размере 700000 руб. (л.д.105)
ДД.ММ.ГГГГ, согласно расписке, ФИО7 получил от ФИО2, согласно п.1 дополнительного соглашения к договору уступки права требования № от ДД.ММ.ГГГГ, 695000 руб. (л.д.106)
ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> отделение <адрес> принят от ФИО2 исполнительный лист о взыскании 794300 руб., выданный
Заельцовским районным судом <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.104)
Как следует из письменного отзыва административного ответчика (л.д.102), пояснений, данных им в ходе рассмотрения дела, он получил 794300 руб. через инкассовое списание через <данные изъяты>.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган налоговым агентом <адрес> в июне 2022 года ФИО2 получен доход, облагаемый ставке 13%, в сумме 794300 руб. (код дохода 4800). Неуплаченная сумма налога 103259 руб.Таким образом, является установленным, что в июне 2022 года ФИО2 получил доход, облагаемый ставке по 13%, в сумме 794300 руб. (код дохода 4800).
Согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № <адрес> «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код дохода 4800 означает «Иные доходы».
Соглашением от ДД.ММ.ГГГГ расторгнут договор уступки права требования № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО7 и ФИО2 Цессионарий ФИО2 обязался в день заключения соглашения передать цессионарию ФИО7 794300 руб., за минусом 5000 руб., полученных по п.3.1 договора уступки права требования № от ДД.ММ.ГГГГ (п.2). Цессионарий ФИО7 обязался в течение 5-ти рабочих дней, с момента расторжения договора уступки права требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и получения денежных средств, уведомить ФНС по <адрес> ( л.д.82)
ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 получил, согласно расписке, от ФИО2, согласно соглашению от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении договора уступки права требования № от ДД.ММ.ГГГГ, 789300 руб. (л.д.81)
Согласно ч.3 ст.453 ГК РФ, в случае расторжения договора обязательства считаются прекращенными с момента заключения соглашения сторон об о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения.
Таким образом, расторжение ДД.ММ.ГГГГ исполненного договора уступки права требования № от ДД.ММ.ГГГГ ни каким образом не изменяет вывода о том, что июне 2022 года ФИО2 получил доход, облагаемый ставке по 13%, в сумме 794300 руб. (код дохода 4800).
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, от которых или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 10 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.
Сумма выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, так как не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с принципом, установленным ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" указанного Кодекса.
В то же время положений, предусматривающих уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), на сумму расходов, понесенных указанным физическим лицом на приобретение такого права, гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не предусмотрено.
Учитывая изложенное, выплата, полученная физическим лицом, к которому перешли права требования на получение страхового возмещения по договору обязательного страхования на основании договора цессии (уступки прав требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом страховая организация признается налоговым агентом и обязана с указанной выплаты исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Суд находит установленным, что у ФИО2 возникла обязанность уплатить налог на доходы физических лиц на 2022 года в сумме 103259 руб., исчисленной от дохода 794300 руб.
Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 года в сумме 103259 руб. (л.д. 11) ФИО2 не исполнено.
В период 2020 – 2022 ФИО2 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. (л.д.9)
На основании ст. 403,404, 408 НК РФ, ФИО2 проведено начисление налога на имущество физического лица в сумме 25 руб., направлены уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,11), которые им не исполнены.
В связи с неуплатой в установленные сроки налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 751,01 руб., из которых взыскано 11,15 руб. (л.д. 91,92): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3946,29 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом в сумме 4686,17 руб. (л.д.5), суд находит верным.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Северского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана:
- налог на доходы физических лиц в размере 103259 руб. за 2022 год.
- налог на имущество физических лиц в размере 25 руб. за 2020-2022 годы,
- пени в размере 4686,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Административный иск направлен в районный суд по почте ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), т.е. в пределах 6 месячного срока, установленного ч.4 ст.48 НК РФ.
Требования административного иска суд, таким образом, находит подлежащим удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4239 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
решил :
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №:
- налог на доходы физических лиц за 2022 год – 103259 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2020 -2022 годы – 25 руб.,
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4686 руб. 17 коп.,
а всего 107970 (сто семь тысяч девятьсот семьдесят) руб. 17 коп.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4239 (четыре тысячи двести тридцать девять) руб.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца после принятия в окончательном виде.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья подпись Синеок Ю.А.
Подлинник решения в материалах административного дела №а-№.Ленинского районного суда <адрес>