Решение по делу № 2А-33/2025 от 17.03.2025

К<данные изъяты>

Дело № 2а-33/2025

УИД: 44RS0024-01-2025-000015-57

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Кологрив 17 марта 2025 года

Кологривский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Караваевой Т.И.,

при помощнике судьи Лебедевой С.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

установил:

Административный истец в лице заместителя руководителя УФНС России по Костромской области ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням на общую сумму 14 337,65 руб.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН: №).

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>.

Исходя из представленной в иске формулы, исчислен налог на имущество за 2022 г. в размере 443,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 года (налоговое уведомление № 70485962 от 29.07.2023). На дату заявления сумма задолженности по налогу на имущество составляет 443,00 руб.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат: автомобиль ВАЗ 21041-30 с гос.рег.№ Е821КТ197 (дата регистрации владения 26.04.2019, дата прекращения владения 25.10.2024), автомобиль ВАЗ 21041-30 с гос.рег.№ У920ЕВ44 (дата регистрации владения 08.10.2022, дата прекращения владения 17.07.2024).

Исходя из представленной в иске формулы, исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 1 390,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 года (налоговое уведомление № 70485962 от 29.07.2023). На дату заявления сумма задолженности по транспортному налогу - 1 390,00 руб.

Налоговый агент - АО «Альфа-Банк» представил в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2022 год по ФИО1 Согласно представленного документа в 2022 году ФИО1 получил доход в сумме 68 515,44 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 8 907,00 руб. Всего к уплате по налогу на доходы физических лиц - 8 907.00руб. за 2022.

По данным налогового органа налогоплательщик с 14.04.2022 года по настоящее время зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). 14.04.2022 года ФИО1 через мобильное приложение "Мой налог" зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщику был начислен налог за июль 2022 в сумме 4499.54 руб. по сроку уплаты до 25.08.2022 года; за август 2022 в сумме 3747.55 руб. по сроку уплаты до 26.09.2022 года; за сентябрь 2022 в сумме 7705.10 руб. по сроку уплаты до 27.10.2022 года; за октябрь 2022 в сумме 5119.19 руб. по сроку уплаты до 25.11.2022 года, за ноябрь 2022 в сумме 3289.42 руб. по сроку уплаты 26.12.2022 года, за декабрь 2022 в сумме 8625.44 руб. по сроку уплаты 30.01.2023 года, за январь 2023 в сумме 7648.76 руб. по сроку уплаты до 28.02.2023 года; за февраль 2023 в сумме 8387.84 руб. по сроку уплаты до 28.03.2023 года; за март 2023 в сумме 11860.52 руб. по сроку уплаты до 28.04.2023 года; за апрель 2023 в сумме 12023.02 руб. по сроку уплаты до 28.05.2023 года; за май 2023 в сумме 9626.38 руб. по сроку уплаты до 28.06.2023 года; за июнь 2023 в сумме 4345.98 руб. по сроку уплаты до 28.07.2023 года; за июль 2023 в сумме 4453.18 руб. по сроку уплаты до 28.08.2023 года. В связи с тем, что налог уплачен частично 14.09.2023 в размере 500.00 руб., сумма к взысканию составляет 90 831,92 руб.

По факту обнаружения нарушения налогового законодательства 28.08.2023 г. составлен Акт налоговой проверки № 49387, выставлено решение 10.10.2023 № 5792, согласно которому налоговый штраф составил 1 500 руб.

За налогоплательщиком числится задолженность по пеням в размере отрицательного сальдо 2597,65 руб. на 11.12.2023 года.Сумма недоимки с 17.10.2023 составляет 1 515.00 руб. в том числе по транспортному налогу в размере 1 112.00 руб., по налогу на имущество в размере 403.00 руб., с 17.10.2023 составляет по налогу на профессиональный доход 90 831.92 руб.; с 02.12.2023 составляет 12 255.00 руб., в том числе, по транспортному налогу в размере 2 502,00 руб., по налогу на имущество в размере 846,00 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 8 907,00 руб.

Таким образом, начислено пени за указанный период 2 597,65 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.07.2023 № 36048 со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа № 5060 от 11.12.2023г. на сумму 14 337,65 руб.

По результатам рассмотрения заявления был вынесен судебный приказ № 2а-985/2024 от 22.03.2024 на сумму 14 337,65 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 08.10.2024 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, руководствуясь указанным в иске законодательством, с учетом представленных уточнений, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 14 337.65 руб. в том числе: налог на имущество в размере 443.00 руб. за 2022 г.; транспортный налог в размере 1 390.00 руб. за 2022 г.; налог на доходы физических лиц в размере 8 407 руб. за 2022 г.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 500.00 руб.; пени в размере 2 597.65 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области в судебное заседание своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без ее участия.

Изучив позиции сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1. п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО "О транспортном налоге" определено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольнокассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а так же освобождаются от налогообложения по налогам на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог". Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет "самозанятым" гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между "самозанятыми" гражданами и налоговыми органами.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Сумма НПД исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные выше лица именуются налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм, а также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят категории налогоплательщиков, установленные настоящей статьей. Они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ).

В силу п.1-3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

На основании ч.1 ст. 286 КАС РФ государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяц с момента отмены судебного приказа.

Как установлено ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>.

Исходя из представленной в иске формулы, исчислен налог на имущество за 2022 г. в размере 403,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 70485962 от 29.07.2023.

Согласно изложенному в иске, сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество за 2022 г. составляет 403,00 руб.

Исходя из представленной в иске формулы, исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 1 390,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 года.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 70485962 от 29.07.2023

Согласно изложенному в иске, сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2022 г. составляет 1 390,00 руб.

Налоговый агент - АО «Альфа-Банк» представил в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2022 год №240371 от 25.02.2023 в отношении ФИО1 Согласно представленного документа в 2022 году ФИО1 получил доход в сумме 68 515,44 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 8 907,00 руб. Всего к уплате по налогу на доходы физических лиц - 8 907.00руб. за 2022.

По данным налогового органа ФИО1 через мобильное приложение "Мой налог" с 14.04.2022 года по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый), в связи с чем был начислен налог за июль 2022 в сумме 4499.54 руб. по сроку уплаты до 25.08.2022 года; за август 2022 в сумме 3747.55 руб. по сроку уплаты до 26.09.2022 года; за сентябрь 2022 в сумме 7705.10 руб. по сроку уплаты до 27.10.2022 года; за октябрь 2022 в сумме 5119.19 руб. по сроку уплаты до 25.11.2022 года, за ноябрь 2022 в сумме 3289.42 руб. по сроку уплаты 26.12.2022 года, за декабрь 2022 в сумме 8625.44 руб. по сроку уплаты 30.01.2023 года, за январь 2023 в сумме 7648.76 руб. по сроку уплаты до 28.02.2023 года; за февраль 2023 в сумме 8387.84 руб. по сроку уплаты до 28.03.2023 года; за март 2023 в сумме 11860.52 руб. по сроку уплаты до 28.04.2023 года; за апрель 2023 в сумме 12023.02 руб. по сроку уплаты до 28.05.2023 года; за май 2023 в сумме 9626.38 руб. по сроку уплаты до 28.06.2023 года; за июнь 2023 в сумме 4345.98 руб. по сроку уплаты до 28.07.2023 года; за июль 2023 в сумме 4453.18 руб. по сроку уплаты до 28.08.2023 года. В связи с тем, что налог уплачен частично 14.09.2023 в размере 500.00 руб., сумма к взысканию составила 90 831,92 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, либо их неуплатой налогоплательщику начислялись пени.

Таким образом, установлено, что ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, налога на профессиональный доход, а также налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах, и обязан уплатить задолженность по указанным налогам, а также, в связи с несвоевременной их уплатой, начисленные на задолженность пени.

В связи с возникшей задолженностью в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности №36048 по состоянию на 08.07.2023 со сроком погашения задолженности до 28.08.2023.

Как следует из материалов дела, определением МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области от 08.10.2024 отменен судебный приказ от 22.03.2024 № 2а-98/2024, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проверив суммы и расчёт начисленной задолженности по налогу и пени, суд находит их верными.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 с учетом представленных уточнений подлежат удовлетворению в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области с учетом представленных уточнений удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №), ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца с<данные изъяты> в пользу Управления ФНС по Костромской области (ИНН: <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 14 337 (четырнадцать тысяч триста тридцать семь) рублей 65 коп., в том числе: налог на имущество за 2022 г. в размере 443 (четыреста сорок три) руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 1 390 (одна тысяча триста девяносто) руб., налог на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 8 407 (восемь тысяч четыреста семь) руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 500 (одна тысяча пятьсот) руб., пени в размере 2 597 (две тысячи пятьсот девяносто семь) руб. 65 коп.

Реквизиты для уплаты задолженности: (вид налога (сбора): единый налоговый платеж, КБК 18201061201010000510, Код ОКАТО (ОКТМО) 34714000, банк получателя и реквизиты счетов УФК: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, № счета 40102810445370000059, получатель: ИНН: <***>, КПП: 770801001, Казначейство России (ФНС России), № счета 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Кологривский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий ФИО

Решение в окончательной форме изготовлено 17 марта 2025 г.

<данные изъяты>

17.03.2025