Решение по делу № 2А-200/2025 от 18.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года <адрес>

Ясногорский районный суд <адрес> в составе председательствующего Пучковой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело административное дело №2а-200/2025 (УИД 71RS0024-01-2024-002100-95) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 является (являлся) владельцем следующих автомобилей: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, год выпуска 1980, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: № VIN:№, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, VIN:№, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, №, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанным ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом уменьшения (увеличения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 14665 руб. 37 коп., в т.ч. налог – 6288 руб. 00 коп., пени – 8377 руб. 37 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8377 руб. 37 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1486 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 968 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1831 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2003 руб. 0 коп., пени по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 930 руб. 05 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10376 руб. 79 коп. включена следующая задолженность: транспортный налог за 2019 год в сумме 968 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 1831 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 2003 руб. 00 коп., страховые взносы ОМС за 2020 год в сумме 1418 руб. 79 коп., ЕНВД за 2 квартал 2018 в сумме 4156 руб. 00 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7706 руб. включена следующая задолженность: транспортный налог за 2019 год в сумме 968 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 1831 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 2003 руб. 00 коп., за 2022 г. в сумме 1486 руб. 00 коп., страховые взносы ОМС за 2020 год в сумме 1418 руб. 79 коп.

К задолженности по страховым взносам за 2020 год применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.48 НК РФ направлено в судебный участок № Ясногорского заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №а-1714/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

К задолженности по страховым взносам за 2019 год применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.47 НК РФ направлено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №. ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

К задолженности по страховым взносам за 2018 год применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.47 НК РФ направлено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №. ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

К задолженности по страховым взносам за 2018 год применены меры взыск соответствии со ст.ст.69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.47 НК РФ направлено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №. ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

К задолженности по НДФЛ за 2018 год, по транспортному налогу за 2017-2018 год применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со исполнения ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии со ст.48 НК РФ направлено в судебный участок № Ясногорского судебного района заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №а-471/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

ФИО1 в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой в установленный срок причитающихся налогов, подлежит исчислению пеня. Сумма соответствующих исчисленных пеней уплачивается дополнительно к причитающимся суммам налога. До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты исполнения и по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С учетом изложенного, просит восстановить пропущенный срок для подачи заявления, взыскать с ФИО1 задолженность в размере в размере 14665 руб. 37 коп., в т.ч. налог - 6288 руб. 00 коп., пени - 8377 руб. 37 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1486 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 968 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1831 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2003 руб. 0 коп., пени по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 930 руб. 05 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2018 гол) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 262 руб. 89 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-24. 12.2021 в размере 2317 руб. 46 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1132 руб. 39 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 141 руб. 91 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 807 руб. 35 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 329 руб. 13 коп., пени по ЕНВД (за 2 квартал 2018 год) за период 24. 12.2018-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1179 руб. 29 коп., пени по НДФЛ (за 2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 717 руб. 10 коп., пени по транспортному налогу (за 2016 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 90 коп., пени по транспортному налогу (за 2017 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 руб. 92 коп., пени по транспортному налогу (за 2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 руб. 02 коп., пени по транспортному налогу (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб. 81 коп., пени по транспортному налогу (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 руб. 13 коп., пени по транспортному налогу (за 2021 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 02 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержаны в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причину неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

В соответствии с частью 2 статьи 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд учитывает, что неполучение неоднократно направленного извещения о времени и месте рассмотрения административного дела по зависящим от административного ответчика обстоятельствам, доказательств обратного не представлено, и возвращенных в адрес суда по истечении срока хранения, свидетельствуют о наличии оснований для применения положений ст.100 КАС РФ и признания административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, возложения на него риска неполучения почтовой корреспонденции.

Суд также учитывает, что информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте суда в информационно телекоммуникационной сети «Интернет», административный ответчик имел возможности ознакомиться с данной информацией.

При этом лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, а определив, реализует их по своему усмотрению.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал их явку обязательной.

Согласно п.4 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Определением суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст.ст.150, 291 КАС РФ в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные материалы, изучив доводы административного иска, иные истребованные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются <адрес> от 28 ноября 2002 года №343-3TO «О транспортном налоге».

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 апреля 2010 года №468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан ФИО2 и ФИО3 на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Как установлено, подтверждается материалами дела, ФИО1 является (являлся) владельцем следующих транспортных средств:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, год выпуска 1980, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, VIN:№, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, VIN:№, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, VIN:KMHVD31LPW400138, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что она являлся в 2019-2022 г.г. владельцем автомобилей №, ему был исчислен транспортный налог за 2019-2022 г.г.

ФИО1 во исполнение требований Налогового кодекса Российской Федерации в связи с исчислением указанных налога на имущество, транспортных налогов направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (2020 г.), от ДД.ММ.ГГГГ № (2019 г.), от ДД.ММ.ГГГГ № (2021г.), от ДД.ММ.ГГГГ № (2022 г.).

В соответствии с уведомлениями в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена, доказательств обратного, не представлено.

В связи с неоплатой налогов ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, в том числе по указанным взносам, налогам, а также начисленных согласно ст.75 НК РФ пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с п.2 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки, заявленной в настоящем деле, суд исходит из следующего.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 3 июля 2016 года №243-ФЗ, от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ).

Аналогичные положения содержатся и в ст.286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в ст.48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст.48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ранее согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ, заявление о взыскании задолженности подлежало подаче налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.

Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом приведенного положения закона, налоговым органом сформировано № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по указанным налогам, а также иным налогам, и начисленных согласно ст.75 НК РФ пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было.

Из исследованных материалов следует:

к задолженности по страховым взносам за 2020 год применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.48 НК РФ направлено в судебный участок № Ясногорского заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №а-1714/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, сведения об исполнительном производстве на дату рассмотрения дела отсутствуют;

к задолженности по страховым взносам за 2019 год применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.47 НК РФ направлено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №. ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП;

к задолженности по страховым взносам за 2018 год применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.47 НК РФ направлено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №. ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП;

к задолженности по ЕНВД за 2018 год применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.47 НК РФ направлено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №. ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП;

к задолженности по НДФЛ за 2018 год, по транспортному налогу и налогу на имущество физических ли за 2017-2018 год применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии со ст.48 НК РФ направлено в судебный участок № Ясногорского судебного района заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №а-471/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, сведения об исполнительном производстве на дату рассмотрения дела отсутствуют.

Налоговым органом предъявляются также к взысканию пени по недоимкам по налогам.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма пеней, рассчитанная по ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п.6 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ (в ранее действующей редакции) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В действующей редакции п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в ранее действующей редакции пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В действующей редакции п.3 ст.75 НК РФ изложен следующим образом: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются:

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. Перечни указанных в настоящем подпункте плательщиков страховых взносов устанавливаются в порядке, предусмотренном соответственно Федеральным законом от 27 ноября 2001 года №155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» и Федеральным законом от 10 мая 2010 года №84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 постановления от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате не дополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Суд принимает во внимание, что 18 декабря 2024 года налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском (сдан в отделение почтовой связи).

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по вышеуказанному требованию.

Первоначально заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки подано налоговым органом с соблюдением установленного законом 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа возвращено, определение получено за пределами срока подачи заявления о вынесении судебного приказа. Налоговый орган вновь обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, определение получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, суд также учитывает, что в силу абзаца 1 пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Статьей 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» прямо предусмотрено, что пункт 9 указанного Федерального закона, которым внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Федеральный закон №374-ФЗ был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 23 ноября 2020 года, а 26 ноября 2020 года - в издании «Российская газета» №267.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом №374-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу положений п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Учитывая, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке задолженностей, первоначально налоговый орган обратился за взысканием задолженности по ним в установленный срок, в том числе в течение непродолжительного срока со дня получения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа подано настоящее административное исковое заявление, суд приходит к выводу о восстановлении процессуального срока на взыскание предъявленной к взысканию задолженности.

Административным ответчиком не оспаривался расчет пени, представленный административным истцом.

Между тем, принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, то обстоятельство, что налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О), суд находит представленный расчет не в полном объеме верным.

Суд принимает во внимание, что вышеуказанными судебными приказами взысканы пени, которые повторно предъявлены к взысканию, в связи с чем взысканию не подлежат, кроме того, налоговым органом не представлено доказательств, судом также таковых не установлено, согласно которым принимались меры к взысканию транспортного налога за 2016 г., при этом согласно представленным сведениям указанный налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, срок предъявления к взысканию пени пропущен, оснований для его восстановления не имеется, в связи с чем отсутствуют правовые основания для взыскания пени по указанной недоимке.

Произведя расчет, суд приходит к выводу, что подлежат взысканию пени по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 930 руб. 05 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2018 г.) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 руб. 75 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2317 руб. 46 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1132 руб. 39 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. 51 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 807 руб. 35 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 329 руб. 13 коп., пени по ЕНВД (за 2 квартал 2018 год) за период 24. 12.2018-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1179 руб. 29 коп., пени по НДФЛ (за 2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 694 руб. 32 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ всего в размере 216 руб. 51 коп., пени по транспортному налогу (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб. 81 коп., пени по транспортному налогу (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 руб. 13 коп., пени по транспортному налогу (за 2021 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 02 коп., а всего в размере 8203 руб. 72 коп.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты налогов и сборов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным в вышеуказанной части.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности.

Проанализировав указанные обстоятельства, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы задолженности в размере 14491 руб. 72 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1486 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 968 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1831 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2003 руб. 0 коп., пени по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 930 руб. 05 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2018 г.) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 руб. 75 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2317 руб. 46 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1132 руб. 39 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. 51 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 807 руб. 35 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 329 руб. 13 коп., пени по ЕНВД (за 2 квартал 2018 год) за период 24. 12.2018-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1179 руб. 29 коп., пени по НДФЛ (за 2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 694 руб. 32 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ всего в размере 216 руб. 51 коп., пени по транспортному налогу (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб. 81 коп., пени по транспортному налогу (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 руб. 13 коп., пени по транспортному налогу (за 2021 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 02 коп.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 181, 286-294.1 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1486 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 968 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1831 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2003 руб. 0 коп., пени по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 930 руб. 05 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2018 г.) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 руб. 75 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2317 руб. 46 коп., пени по страховым взносам ОПС (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1132 руб. 39 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. 51 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 807 руб. 35 коп., пени по страховым взносам ОМС (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 329 руб. 13 коп., пени по ЕНВД (за 2 квартал 2018 год) за период 24. 12.2018-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1179 руб. 29 коп., пени по НДФЛ (за 2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 694 руб. 32 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ всего в размере 216 руб. 51 коп., пени по транспортному налогу (за 2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб. 81 коп., пени по транспортному налогу (за 2020 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 руб. 13 коп., пени по транспортному налогу (за 2021 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 02 коп., а всего в размере 14491 (четырнадцати тысяч четырехсот девяносто одного) руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В.Пучкова