Решение по делу № 2А-406/2023 от 28.11.2023

Дело № 2а–406/2023 22RS0025-01-2023-000424-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Косиха 28 ноября 2023 года

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Максачук А.И., при секретаре Зайцевой О.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу, недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 (ИНН № недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год: недоимка 2400.00 руб., пени 22,10 руб., за 2020 год: недоимка 2640,00 руб., пени 12,63 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год: недоимка в размере 87,00 руб., пеня в размере 0,80 руб., за 2018 год: недоимка в размере 217,00 руб., пеня в размере 2,00 руб., за 2019 год: недоимка в размере 222,00 руб., пеня в размере 2,04 руб., за 2020 год: недоимка в размере 174,00 руб., пеня в размере 0,83 руб.

Итого на общую сумму 5780,40 рублей.

Восстановить пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд с исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество: ФИО1 (ИНН №) является собственником следующего земельного участка:

- Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, площадь 6699 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2019, 2020 года подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РЗ - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок.

Согласно расчету, исчисленная сумма земельного налога за 2019, 2020 года составила: 5040,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику - ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 за 2019 год, от 01.09.2021 № за 2020 год.

Указанные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 05.02.2021 г. № за 2019 год, от 21.12.2021 г. № за 2020 год, которые направлены ей по почте.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340).

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 55,80 руб.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 ИНН <адрес> числится задолженность по земельному налогу за 2019 год: недоимка 2400,00 руб., пени 22,10 руб., за 2020 год: недоимка 2640,00 руб., пени 12,63 руб.

Кроме того, Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 ИНН <***> является собственником следующего имущества:

- Индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 года подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Итого сумма земельного налога за 2017, 2018, 2019 года составила - 526 руб. 00 коп.

Сумма земельного налога за 2020 года составила – 174 руб. 00 коп.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 55 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 г. № за 2017, 2018, 2019 года, 01.09.2021 г. № за 2020 год.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 05.02.2021 г. № за 2017 год, 2018, 2019 года, от 21.12.2021 г. № за 2020 год, которое направлено по почте.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 5,67 руб.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 ИНН № числится задолженность по налогу на имущество за 2017 год: недоимка в размере 87,00 руб., пеня в размере 0,80 руб., за 2018 год: недоимка в размере 217,00 руб., пеня в размере 2,00 руб., за 2019 год: недоимка в размере 222,00 руб., пеня в размере 2,04 руб., за 2020 год: недоимка в размере 174,00 руб., пеня в размере 0,83 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество. Мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края 20.07.2022 вынесен судебный приказ №2а-1720/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 11.08.2022 мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с кодексом об административном судопроизводстве (в ред. Федерального от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный указанным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судо, пропущенный срок может быть восстановлен.

Пунктом 2 ст. 95 КАС РФ предусмотрено, что заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено указанным Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

По причине загруженности правового отдела Инспекции в связи с централизацией функций по направлению административных исковых заявлений на территории Алтайского края у Инспекции не представилось возможности более раннего и заблаговременного направления административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ. Инспекция считает, что процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019, 2020 года и налогу на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020 года пропущен по уважительной причине.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещалась о месте и времени судебного разбирательства.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В порядке ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 35 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов и т.д. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением, не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из представленных материалов, ФИО1 (ИНН <***>) в заявленный налоговый период принадлежал на праве собственности следующий объект недвижимости:

- Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 6699 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД -размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок.

Согласно расчету, исчисленная сумма земельного налога за 2019, 2020 года составила: 5040,00 руб.

Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику - ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. за 2019 год, от 01.09.2021 г. № за 2020 год.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ: Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки) начислены пени в размере 55,80 руб.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 ИНН № числится задолженность по земельному налогу за 2019 год: недоимка 2400,00 руб., пени 22,10 руб., за 2020 год: недоимка 2640,00 руб., пени 12,63 руб.

Кроме того, ФИО1 ИНН № является собственником следующего имущества:

- Индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Итого сумма земельного налога за 2017, 2018, 2019 года составила - 526 руб. 00 коп.

Сумма земельного налога за 2020 года составила – 174 руб. 00 коп.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 5,67 руб.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Из положений статей 286, 123.3 - 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения, до даты подачи административного иска в суд.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 земельного налога и налога на имущество. Мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края 20.07.2022 вынесен судебный приказ №2а-1720/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем 11.08.2022 мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1.

Поскольку судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен, взыскатель не лишен был возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд 05 сентября 2023 года, т.е. с нарушением требований ст. 48 НК РФ (срок для предъявления требования в порядке искового производства истек 11.02.2023 г.), при этом в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд административный истец указал, что срок пропущен по причине загруженности правового отдела, по уважительной причине, в связи с чем просят восстановить пропущенный срок.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявление в отношении ФИО1 суд приходит к следующему.

Частью 5 ст. 219 КАС РФ предусмотрено, что пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 7).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8).

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом без уважительных причин, при том, что прошло более 1 года с даты возможного предъявления налоговым органом требования в порядке искового производства.

Аргументы административного истца на пропуск процессуального срока по причине загруженности правового отдела не могут быть расценены в качестве уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности заблаговременного направления административного искового заявления в суд налоговым органом не названо, несмотря на то, что, при реализации своих полномочий, для налоговой инспекции не исключается возможность обратиться с таким заявлением заблаговременно. Такое заблаговременное обращение позволяло бы избежать наступления неблагоприятных последствий.

При этом, суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Суд, исходя из приведенных норм закона, фактических обстоятельств дела, учитывая, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1, недоимки по земельному налогу за 2019 год: недоимка 2400,00 руб., пени 22,10 руб., за 2020 год: недоимка 2640,00 руб., пени 12,63 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год: недоимка в размере 87,00 руб., пеня в размере 0,80 руб., за 2018 год: недоимка в размере 217,00 руб., пеня в размере 2,00 руб., за 2019 год: недоимка в размере 222,00 руб., пеня в размере 2,04 руб., за 2020 год: недоимка в размере 174,00 руб., пеня в размере 0,83 руб., всего на общую сумму 5780,40 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291, 293, 294 КАС РФ.

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу, недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Максачук А.И.