Решение по делу № 2А-240/2023 от 13.07.2023

дело № 2а – 240/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 июля 2023 года

п. Суксун Пермского края

Суксунский районный суд Пермского края в составе председательствующего Ярушиной А.А. при секретаре судебного заседания Вязовиковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам ОПС, ОМС, недоимки и пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в общем размере 31 862,01 руб.,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, уточнив его в порядке ст. 45 КАС РФ, о взыскании задолженности в общей сумме 44 543,71 руб., в том числе:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере за налоговый период 2020 год в сумме 32 448,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179,28 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере за налоговый период 2020 год в сумме 8 426 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,55 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 784,68 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,20 руб.

В обоснование требования указано следующее. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в налоговом органе по месту жительства и состоит в данном статусе по настоящее время. В 2020 году ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и страховых взносов на ОМС в ФФОМС, которые должна исчислять самостоятельно и уплатить в соответствующие фонды в установленный срок.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст.432 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Налоговым органом за отчетный период 2020 год начислены страховые взносы. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 32 448 руб.; на ОМС в ФФОМС – 8 426 руб. Однако, ФИО1 страховые взносы в указанный период самостоятельно не исчислила и не уплатила в срок. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2020г., административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст.75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки. В связи с начислением пени на образовавшуюся недоимку, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес>. Инспекцией произведено начисление налога на имущество за 2019 год в размере 629 руб. (налоговое уведомление №). В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Таким образом, административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629 руб. (требования № от ДД.ММ.ГГГГ). До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела в собственности транспортное средство - легковой автомобиль MITSUBISHI CARISMA, гос. рег. знак №. Обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3 090 руб. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомлениее: 5041723. В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2019г. составляет 2 784,68 руб. (частичное погашение 305,32 руб.) и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2019 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 30,20 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 руб. по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения была извещена своевременно, надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Объектом налогообложения признаются в том числе автомобили (ст. 358 НК РФ).Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели. Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункты 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Принимая во внимание, что сумма задолженности по налогам превысила 10 000 рублей по требованию № об уплате налога, пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в предусмотренный законом срок, поскольку судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа. Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены.Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в спорный расчетный период ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката (л.д.14), в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год не уплатила (л.д.11).Также судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:квартиру по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;транспортное средствао - легковой автомобиль MITSUBISHI CARISMA, гос. рег. знак № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю произвела расчет: налога на имущество за 2020 год в размере 629 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 3090 руб..В адрес ответчика Инспекция направила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предлагалось произвести оплату до ДД.ММ.ГГГГ: налога на имущество за 2020 год в размере 629 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 3090 руб. (л.д.7).В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в установленные сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10). Так, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ подлежали оплате: - недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере за налоговый период 2020 год в сумме 32 448,00 руб.;- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179,28 руб.;- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере за налоговый период 2020 год в сумме 8 426 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 784,68 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,20 руб. (л.д.9-10).

Указанное выше требование было направлено налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика, что подтверждается сведениями с сайта Почты России, почтовыми реестрами (л.д.12).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Суксунского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.18).

Расчет налогов и пеней, представленный административным истцом, суд считает правильным.

Административным ответчиком доказательств в опровержение расчета и размера задолженности не представлено.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем, требование Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 44 543,71 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 784,68 руб.,

- пени по транспортному налогу за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,20 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 536,31 руб., рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме 44 543,71 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629 руб.;

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 1 536,31 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Суксунский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Ярушина

Мотивированное решение составлено 18 июля 2023 года