Решение по делу № 2А-4802/2023 от 03.10.2023

Дело № 2а-4802/2023

42RS0№-65

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

03 октября 2023г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> –Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год налог на имущество физических лиц в размере 20,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,12 руб. за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г.; за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 62,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,48 руб., за период с 04.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 104,00 руб.; за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 114,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,93 руб., за период с 03.12.2019г. по 05.04.2020г. по требованиям: № от 10.07.2019г. № от 26.06.2020г., итого на общую сумму 307 рублей 53 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес>-Кузбассу, ФИО1 является собственником: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 1/3 доля в праве.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2015 г., 2016 г., 2017 г.; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2018 г. В установленные сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени ФИО1 не внесены.

Налоговой инспекцией по <адрес> мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительного его исполнения.

Таким образом, Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства.

С учетом уплаченных (неуплаченных) сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год налог на имущество физических лиц в размере 20,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,12 руб. за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г.; за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 62,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,48 руб., за период с 04.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 104,00 руб.; за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 114,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,93 руб., за период с 03.12.2019г. по 05.04.2020г. по требованиям: № от 10.07.2019г. № от 26.06.2020г., итого на общую сумму 307 рублей 53 копейки, которую просит взыскать административный истец.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представлены письменные пояснения, ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, ходатайств об отложении не заявлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

жилой дом;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровойстоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным впункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес>-Кузбассу, ФИО1 является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекций административному ответчику исчислены пени в следующих размерах:

- по налогу на имуществу физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,12 руб.;

- по налогу на имуществу физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,48 руб.;

- по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,93 руб.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, налоговой инспекцией по <адрес> мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> по делу №а-676/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-676/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительного его исполнения.

Таким образом, Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакцией, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней. Штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности по требованиям не превысила 10 000 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления является –ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании датой для добровольной оплаты налога и пени. После вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа №а-3868/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год: 1/3 доли в праве квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, является следующим: <данные изъяты>*1/3*0,10*12/12 = <данные изъяты> руб., где 59 216 – налоговая база, 1/3 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год: 1/3 доли в праве квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, является следующим: <данные изъяты>*1/3*0,10*12/12*0,2 = <данные изъяты> руб., где 688 532 – налоговая база, 1/3 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,2 – коэффициент к налоговому периоду;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год: 1/3 доли в праве квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, является следующим: <данные изъяты>*1/3*0,10*12/12*0,4 = <данные изъяты> руб., где 688 532 – налоговая база, 1/3 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,4 – коэффициент к налоговому периоду;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год: 1/3 доли в праве квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, является следующим: <данные изъяты>*1/3*0,10*12/12*0,6 = <данные изъяты> руб., где 688 532 – налоговая база, 1/3 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,6 – коэффициент к налоговому периоду.

Указанные расчёты является верными, расчеты суммы задолженности налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 гг. представлены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 186,00 руб., направленном в адрес административного ответчика. За 2018 г. представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 114,00 руб., направленном в адрес административного ответчика.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям: сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 20,00 руб., соответствующая сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,12 руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 62,00 руб., соответствующая сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,48 руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 104,00 руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 114,00 руб., соответствующая сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,93 руб., административным ответчиком не оплачены.

Поскольку доказательств о погашении задолженности ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, за 2015 год налог на имущество физических лиц в размере 20,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,12 руб. за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г.; за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 62,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,48 руб., за период с 04.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 104,00 руб.; за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 114,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,93 руб., за период с 03.12.2019г. по 05.04.2020г. по требованиям: № от 10.07.2019г. № от 26.06.2020г., итого на общую сумму 307 рублей 53 копейки, так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 12 коп. за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г.; за 2016г. в размере 3 руб. 48 коп. за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г., в размере 2 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, произведен, исходя из ставки Центрального банка Российской Федерации и подлежит взысканию.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общем размере 307 (триста семь) рублей 53 копейки, из которых:

- за 2015 год налог на имущество физических лиц в размере 20,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,12 руб. за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г.;

-за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 62,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,48 руб., за период с 04.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 104,00 руб.;

-за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 114,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,93 руб., за период с 03.12.2019г. по 05.04.2020г. по требованиям: № от 10.07.2019г. № от 26.06.2020г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 06.10.2023г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з С.С. Видягин

«06» октября 2023 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-4802/2023 Центрального районного суда <адрес>