Дело №2а-1-140/2023

УИД 57RS0020-01-2023-000151 -86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года п. Хотынец

Хотынецкий районный суд Орловской области в составе: председательствующего - судьи Никишиной Т.Н., при секретаре Тишиной Ю.Ю.,

рассмотрев в помещении Хотынецкого районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее -УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС по Орловской области в качестве налогоплательщика, и обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 владела следующим имуществом: квартирой по адресу: ----------, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права N-числа; земельным участком по адресу: ----------, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права N-числа; земельным участком по адресу: ----------, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права N-числа. В соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" № 2003 - 1 от 09.12.1991г. с последующими изменениями и дополнениями, главой 31 НК РФ, главой 28 НК РФ налогоплательщику были доначислены имущественные налоги. В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление, утвержденное Приказом ФНС России от 05.10.2010г. №ММВ- 7-11/479@ (зарегистрирован в Минюсте России 09.11.2010г.) об уплате указанных налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени, выставлены требования от N-числа №, от N-числа №, от N-числа №, от N-числа № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Просит восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1: недоимку по земельному налогу в размере 591 рубля, пеню в размере 38,31 рублей; недоимку по налогу на имущество физизических лиц в размере 93,34 рублей, пеню в размере 5,36 рублей; а всего на общую сумму 728,01 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС по Орловской области не явился. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, ответчика на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Главой 31 НК установлен порядок и сроки уплаты земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Главой 32 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

Статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения являются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ)

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В Орловской области налоговые ставки установлены Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 года №16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц».

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с частью 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

Из представленных материалов следует, что ФИО1, N-числа года рождения, является правообладателем: квартиры по адресу: ----------, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права N-числа; земельного участка по адресу: ----------, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права N-числа; земельного участка по адресу: ----------, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права N-числа.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от N-числа об уплате земельного налога за <данные изъяты> год в сумме 152 рублей 33 копеек, налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 17 рублей 34 копеек, со сроком уплаты N-числа (л.д. <данные изъяты>);

- № от N-числа об уплате земельного налога за <данные изъяты> год в сумме 152 рубля 00 копеек, налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 20 рублей 00 копеек, со сроком уплаты N-числа (л.д. <данные изъяты>);

- № от N-числа об уплате земельного налога за <данные изъяты> годы в сумме 422 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 23 рублей 00 копеек, со сроком уплаты N-числа (л.д. <данные изъяты>);

- № от N-числа об уплате земельного налога за <данные изъяты>, год в сумме 152 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 33 рублей 00 копеек, со сроком уплаты N-числа (л.д. <данные изъяты>).

В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям в срок, установленный п. 1 ст.70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на N-числа об уплате общей задолженности в сумме 468,90 рублей, в том числе по налогам (сборам) 394,18 рублей, со сроком уплаты до N-числа (л.д.<данные изъяты>);

- № по состоянию на N-числа об уплате общей задолженности в сумме 357,83 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 261,85 рублей, со сроком уплаты до N-числа (л.д.<данные изъяты>);

- № по состоянию на N-числа об уплате общей задолженности в сумме 535,81 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 482,34 рублей, со сроком уплаты до N-числа (л.д.<данные изъяты>);

- № по состоянию на N-числа об уплате общей задолженности в сумме 784,90 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 684,34 рублей, со сроком уплаты до N-числа (л.д. <данные изъяты>).

Судом установлено, что задолженность до настоящего времени не погашена административным ответчиком ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от N-числа отказано УФНС по Орловской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1 (л.д. <данные изъяты>).

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, то есть срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 № 439-0, от 18.12.2007 № 890-О-О, от 20.11.2008 № 823-0-0, от 24.09.2013 № 1257-0, от 29.01.2015 № 212-0 и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-0-0).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Учитывая изложенное, при вынесении мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.

Факт отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей течение процессуального срока не прерывает, а также не может служить основанием для восстановления процессуального срока.

Причины пропуска срока на судебное взыскание административным истцом в административном исковом заявлении не указаны.

На основании вышеизложенного, суд признает причины пропуска срока Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области на обращение в суд неуважительными.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено.

Административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения правил подсудности при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд, поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился в августе 2023 года, то есть после истечения указанного выше шестимесячного срока.

При отсутствии уважительных причин такого пропуска административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по налогам в размере 728 рублей 01 копейки удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по налогам, отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Хотынецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья