Решение по делу № 2А-2265/2023 от 13.07.2023

Дело № 2а-2265/2023 64RS0004-01-2023-002270-28

Решение

именем Российской Федерации

13 июля 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность в сумме 2 984,64 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц: налог за 2017, 2018, 2019 в размере 2 898 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года, со 02 декабря 2020 года по 27 октября 2021 года в размере 86,64 руб.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 в налоговые периоды 2017, 2018, 2019 являлся собственником транспортного средства «ВАЗ 21063», государственный регистрационный знак <***>, в силу чего обязан уплачивать транспортный налог.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 17118674 от 14 июля 2018 года о необходимости уплаты в срок не позднее 03 декабря 2018 года транспортного налога за 12 месяцев 2017 года в размере 966 руб.

Реестр отправки налогового уведомления за 2018 год уничтожен в связи с истечением сроком хранения 5 лет, согласно акту № 1 от 18 апреля 2023 года о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения.

В адрес ФИО1 были также направлены уведомления: № 26798792 от 10 июля 2019 года о необходимости уплаты в срок не позднее 02 декабря 2019 года: транспортного налога за 12 месяцев 2018 года в размере 966 руб.; № 976090 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты в срок не позднее 01 декабря 2020 года транспортного налога за 12 месяцев 2019 года в размере 966 руб. Отправка уведомлений подтверждается почтовыми реестрами.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования: № 15102 от 11 февраля 2019 года об уплате в срок до 22 марта 2019 года задолженности по транспортному налогу за 2017 год в общей сумме 983,11 руб., из которых налог - 966 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года – 17,11 руб.; № 16948 от 10 февраля 2020 года об уплате в срок до 06 апреля 2020 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в общем размере 979,99 руб., из которых налог - 966 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года - 13,99 руб.; № 41699 от 28 октября 2021 года об уплате в срок до 07 декабря 2021 года задолженности по транспортному налогу за 2019 год в общем размере 1 021,54 руб., из которых налог - 966 руб., пени за период со 02 декабря 2020 года по 27 октября 2021 года - 55,54 руб. Отправка указанных требований подтверждается списками почтовых отправлений.

До настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет. На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 2 984,64 руб.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 26 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-5864/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 12 января 2023 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 13 июля 2023 года оставлены без рассмотрения административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 966 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017: за период с 04 декабря 2018 года по 10 декабря 2019 года в размере 17,11 руб.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу об удовлетворении остальной части административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу части 3 статьи 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что по данным налогового органа собственником транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, с 06 января 1998 года является ФИО1 (л.д. 23).

Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес ФИО1 были направлены уведомления: № 26798792 от 10 июля 2019 года о необходимости уплаты в срок не позднее 02 декабря 2019 года: транспортного налога за 12 месяцев 2018 года в размере 966 руб. (л.д. 10, 11); № 976090 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты в срок не позднее 01 декабря 2020 года транспортного налога за 12 месяцев 2019 года в размере 966 руб. (л.д. 12,13).

Отправка уведомлений подтверждается почтовыми реестрами.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования:

№ 16948 от 10 февраля 2020 года об уплате в срок до 06 апреля 2020 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в общем размере 979,99 руб., из которых налог - 966 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года - 13,99 руб. (отправка требования подтверждается списком почтовых отправлений от 21 февраля 2020 года (л.д. 18, 19).;

№ 41699 от 28 октября 2021 года об уплате в срок до 07 декабря 2021 года задолженности по транспортному налогу за 2019 год в общем размере 1 021,54 руб., из которых налог - 966 руб., пени за период со 02 декабря 2020 года по 27 октября 2021 года - 55,54 руб. (отправка требования подтверждается списком почтовых отправлений от 11 ноября 2021 года (л.д. 21, 22).

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере, а именно транспортного налога за 2018 в размере 966 руб., транспортного налога за 2019 в размере 966 руб.

Представленный расчет подлежащих взысканию обязательных платежей в виде транспортного налога за 2018 и 2019 годы произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает.

Административным ответчиком расчет не оспорен и не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, отсутствие задолженности или ее наличия в меньшем размере.

В силу изложенного указанные налоги подлежат взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Размер пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу с физических лиц с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года, составляет 13,99 руб. из расчета: (966 руб. * 6,5%/100 * 13 дней (с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года)) + (966 руб. * 6,25%/100 * 56 дней (с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года)).

Размер пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу с физических лиц со 02 декабря 2020 года по 27 октября 2021 года, составляет 55,54 руб. из расчета: (966 руб. * 4,25%/100 * 110 дней (с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года)) + (966 руб. * 4,5%/100 * 35 дней (с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года)) + (966 руб.*5%/100*50 дней (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) + (966 руб.*5,50%/100*41 день (с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) + (966 руб.*6,5%/100*49 дней (с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) + (966 руб.*6,75%/100*42 дня (с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) + (966 руб.*7,5%/100*3 дня (с 25 октября 2021 года по 27 октября 2021 года).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок с административного ответчика подлежит взысканию неустойка в размере 69,53 руб.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 12 января 2023 года, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 12 июля 2023 года, настоящее административное заявление подано в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 06 июня 2023 года (л.д. 4).

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в лице его законного представителя в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> области, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по налогам в размере 2 001,53 руб., из которых транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 966 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 года в размере 966 руб., пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года, с 02 декабря 2020 года по 27 октября 2020 года в размере 69,53 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Курцева И.А.

В окончательной форме решение изготовлено 27 июля 2023 года.

Судья Курцева И.А.