Дело 02а-0154/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года Чертановский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Трушечкиной Е.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022г., штрафа за правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за непредоставление налоговой декларации,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №24 по адрес обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 Административный иск основан на том, что ФИО1 состоит на налоговом учете ИФНС России №24 по адрес в качестве налогоплательщика, в том числе по уплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, штрафа за правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за непредоставление налоговой декларации. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов, однако, налог и штраф до настоящего времени не уплачены. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022г. в сумме сумма, штрафа за правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в размере сумма

Представитель административного истца ИФНС России №24 по адрес фио в судебное заседание явился, административный иск, поддержал в полном объеме, просил удовлетворить по основаниям, изложенным в нем. Пояснил, что в связи с получением административным ответчиком в дар недвижимого имущества и неоплатой налога, в 2023г. была проведена камеральная налоговая проверка. Документального подтверждения того, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками, ФИО1 не представила, поэтому пункт 18.1 статьи 217 НК РФ не применялся, поскольку льгота носит заявительный характер. По результатам проведения проверки, было вынесено соответствующее решение, которое плательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу. Обязанность по оплате имелась, однако по состоянию на дату судебного заседания не оплачена. Требование направлялось в 2023 году. Исполнением требования является погашение отрицательного сальдо ЕНС. Поскольку задолженность не погашалась, новое требование не выставлялось. Основания освобождения от оплаты при дарении указаны в п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административного иска, ссылаясь на то, что 21.01.2022г. мать подарила ей ½ доли квартиры, в то время как вторая половина доли принадлежит ей по завещанию от сына. Поскольку право ей перешло от близких родственников, то налог она платить не должна. Она не знала о том, что документы, подтверждающие родство, должны быть представлены в ИФНС.

Суд, выслушав стороны, исследовав и оценив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога закреплен в статье 228 НК РФ.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает сумма, то часть суммы налога, превышающая сумма, относящаяся к части налоговой базы, превышающей сумма, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до сумма, относящейся к части налоговой базы до сумма включительно. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на адрес, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов (пункты 4, 6 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 208, пп 1, абз. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками. указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Из пункта 1 статьи 122 НК РФ следует, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №24 по адрес в качестве налогоплательщика, который в соответствии с НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 было выставлено требование №46107 от 23.07.2023г. об уплате налога, сбора, пени, штрафов, страхоых взносов.

19.06.2024г. мировым судьей судебного участка №237 адрес был вынесен судебный приказ по заявлению в ИФНС России №24 по адрес о взыскании недоимки по налогам с ФИО1

20.08.2024г. ФИО1 были поданы возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №237 адрес от 04.09.2024г. судебный приказ отменен.

При проведении сверки задолженности налоговым органом установлено, что на настоящий момент у административного ответчика имеется задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022г. в сумме сумма, штрафа за правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в размере сумма

В подтверждение наличия задолженности представлен расчет задолженности по налогам и сборам.

Вместе с тем, необходимо обратить внимание на следующее.

В соответствии с подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанности предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, приведен в статье 217 НК РФ.

В соответствии с абзацем 1 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Абзацем 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно статье 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому, то доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Из материалов дела видно, что ФИО1 на основании договора дарения от 21 января 2022 года получила в дар от своей матери фио ½ долю квартиры, расположенной по адресу: адрес, Бирюлево Западное, адрес.

Факт родства дарителя фио и одаряемой ФИО1 подтвержден свидетельством о рождении ФИО1

При таких обстоятельствах ФИО1 освобождается от уплаты НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022г. в сумме сумма, штрафа за правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в размере сумма, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Судья фио

Решение принято в окончательной форме 07.05.2025