Копия

УИД: 56RS0018-01-2024-016813-08

Дело: № 2а-1788/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

с участием административного ответчика Васильева А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к Васильеву А.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что Васильев А.Г., являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, имея в собственности транспортное средство «...», государственный регистрационный знак N и ... долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., которые относятся к объектам налогообложения, обязанность по оплате указанных налогов за 2022 год не исполнил. Поскольку задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год своевременно не оплачена, налоговым органом исчислена пеня. Также являясь адвокатом, Васильев А.Г. страховые взносы за 2022-2023 годы на обязательное медицинское страхование в размере 17670,01 (8551,03+9118,98) рублей своевременно не оплатил, в связи с чем ему начислена пеня на страховые взносы за 2022-2023 годы на обязательное медицинское страхование. ... административный ответчик представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию в связи с получением дохода от продажи транспортного средства в 2021 году с нарушением установленного налоговым законодательством срока, в связи с чем Васильеву А.Г. в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен штраф, сумма которого с учетом наличия смягчающих ответственность налогоплательщика, составила 1462,50 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые в установленный срок не исполнены. На основании заявления МИФНС России №15 по Оренбургской области ... мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, который определением мирового судьи от ... отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец просил суд взыскать с Васильева А.Г. задолженность по обязательным платежам в общем размере 33790,02 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 9050,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 376,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8551,03 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 9118,98 рублей; штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 1462,50 рублей; пени в сумме 5231,51 рублей.

В судебном заседании административный ответчик Васильев А.Г. возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку указал, что после получения налогового требования осуществил оплату исчисленных в нем налогов, в подтверждение представив чек-ордер.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался о времени и месте судебного заседания по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ. Суд определил рассмотреть дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Порядок исчисления суммы налога предусмотрен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникших правоотношений), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что Васильев А.Г. является собственником следующего имущества:

- транспортное средство «...», государственный регистрационный знак N;

- ... доли в праве собственности на жилое помещение – ..., расположенную по адресу: ....

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2022 год и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление Nот ..., в соответствии с которым за 2022 год транспортный налог составил 9050,00 рублей, налог на имущество физических лиц составил 376,00 рублей, срок уплаты установлен до ....

Вышеназванное налоговое уведомление ... направлено в адрес налогоплательщика почтовой связью (ШПИ N) и получено последним ....

Указанные налоги налогоплательщиком в установленный срок не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3,01 рублей за период с ... по ...; в размере 23,06 рубля за период с ... по ... (всего 26,07 рублей);

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 72,4 рублей за период с ... по ... в размере 555,06 рубля за период с ... по ... (всего 627,46 рублей).

Кроме того, Васильев А.Г. с ... осуществляет адвокатскую деятельность, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8551,03 рублей; за 2023 год – 9118,98 рублей.

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 716,06 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 934,73 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 83,64 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2396,11 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 447,44 рублей.

Между тем, Васильев А.Г. ... представил в налоговый орган первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в связи с получением дохода от продажи транспортного средства. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 29250 рублей.

Решением налогового органа N от ... Васильев А.Г. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1462,50 рублей в связи с нарушением установленного срока для предоставления налоговой декларации.

Указанное решение получено Васильевым А.Г. ....

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, штрафа и пени налоговой инспекцией в адрес Васильева А.Г. направлено требование N по состоянию на ... со сроком уплаты до ....

Факт направления в адрес Васильева А.Г. требования N по состоянию на ... об уплате страховых взносов за 2022-2023 годы, а также суммы исчисленного штрафа, подтверждается представленным в материалы дела списком почтовых отправлений.

В установленный срок Васильев А.Г. требования налогового органа не исполнил, в связи с чем налоговый орган ... обратился к мировому судье с заявлениям о выдаче судебного приказа в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

... мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-0208/37/2024 о взыскании с Васильева А.Г. задолженности по налогам и пени в сумме 33 790 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга от 18 июня 2024 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился в суд согласно штампу на административном иске ....

Разрешая заявленные требования о взыскании с Васильева А.Г. задолженности по транспортному и имущественному налогам за 2022 года и пени, суд приходит к следующему.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлено платежное поручение N от ..., согласно которому Васильев А.Г. задолженность по транспортному и имущественному налогам оплатил в полном объеме 9426,00 (9050,00 +376,00) рублей.

Следовательно, требования налоговой инспекции в части взыскания указанных налогов (9426,00 рублей (9050,00 +376,00)) и начисленных за их неуплату пени (653,53 рублей (627,46+26,07)) удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования в части взыскания с Васильева А.Г. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022-2023 годы, а также пени в связи с неуплатой страховых взносов за период с 2020 по 2023 годы, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 30.12.2020 №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №502-ФЗ) статья 6 и статья 7 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (далее - Закон РФ №4468-1) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Нормами статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ №4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Из материалов дела усматривается, что Васильев А.Г. является получателем военной пенсии за выслугу лет с ..., что подтверждается пенсионным удостоверением серии ГФ Nот ....

Доказательств того, что Васильев А.Г. добровольного вступил в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, административным истцом в материалы дела не представлено.

Следовательно, Васильев А.Г. относится к категории лиц освобожденных в силу закона от уплаты страховых взносов и оснований для взыскания рассчитанной ему налоговым органом задолженности по страховым взносам и пени не имеется, в связи с чем заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Разрешая требование налогового органа о взыскании суммы исчисленного Васильеву А.Г. штрафа за совершение налогового правонарушения, суд, учитывая соблюдение инспекцией срока и порядка принудительного взыскания по налоговому требованию N от ..., неисполнение указанного требования в части уплаты штрафа, находит его обоснованным и подлежащим удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 1462,50 руб., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к Васильеву А.Г. о взыскании недоимки и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Васильева А.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области: задолженность по уплате штрафа в соответствии со статьей 119 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 1462,50 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Васильева А.Г. в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Решение в окончательной форме принято 17 марта 2025 года.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения хранится

в Ленинском районном суде г.Оренбурга

в административном деле № 2а-10373/2024 (2а-1788/2025)