Дело № 2а-17/2023 (2а-418/2022)

УИД 47RS0013-01-2022-000503-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«18» апреля 2023 года г. Подпорожье

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Андреевой Т.С.,

при секретаре Филатковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам, ссылаясь на то, что за С.Е.АБ. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой «БМВ Х5», государственный регистрационный номер №; автомобиль легковой «ГАЗ 2217», государственный регистрационный номер №; автомобиль легковой «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ А180», государственный регистрационный номер №; здание кафе по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 29 августа 2014 года; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 28 октября 2019 года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 29 августа 2014 года.

Административным истцом произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 и 2020 год.

Сумма начисленного налога составила <данные изъяты>

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от 25 июля 2019 года, № от 01 сентября 2021 года с расчетом указанного налога за 2018 и 2020 год.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 14 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты>.

Поскольку налоги ФИО1 не были уплачены, ей направлены налоговые требования № от 23 марта 2021 года, № от 15 декабря 2021 года об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленных пеней.

Указанное требование направлено ФИО1 почтовым отправлением.

В установленный в требовании срок налог и пени ФИО1 не уплачены.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени за период с 13 февраля 2021 года по 22 марта 2021 года в размере <данные изъяты>. и за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 02 декабря 2020 года в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты>

20 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

ФИО1 обратилась в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

04 мая 2022 года определением мирового судьи судебный приказ отменен.

При отмене судебного приказа ФИО1 уплатила задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты>.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере за 2018 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени за период с 13 февраля 2021 года по 22 марта 2021 года в размере <данные изъяты>. и за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 02 декабря 2020 года в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты>. (л.д. 2-3).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие. Суд на основании ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

П. 1 ст.363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 указанной статьи налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 года № «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от вида транспортных средств и мощности двигателя, в том числе на 2019 год для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – <данные изъяты>., свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно – <данные изъяты>., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) – <данные изъяты>.

П. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Подпорожское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области» от 17 февраля 2015 года № (действовавшим до 1 января 2020 года), решением Совета депутатов муниципального образования «Подпорожское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области» от 21 ноября 2019 года № установлены налоговые ставки для уплаты земельного налога.

П. 1 ст. 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые ставки для исчисления налога на имущество физических лиц для спорных налоговых периодов установлены решением Совета депутатов Подпорожского городского поселения от 19 ноября 2015 года № (действовавшим до 1 января 2020 года), решением Совета депутатов Подпорожского городского поселения от 03 октября 2019 года №.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 3 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, 4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: с 19 июня 2018 года по настоящее время «БМВ Х5 3.0D», государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 235 л.с.; с 23 июня 2017 года по настоящее время – «ГАЗ 2217», государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 98 л.с.; с 20 июля 2017 года по 14 сентября 2018 года – «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ А180», государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 122 л.с., что подтверждается ответом МРЭО ГИБДД №8 от 14 июля 2022 года (л.д.55), сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 7).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, выпискам из Единого государственного реестра недвижимости, в собственности ФИО1 с 29 августа 2014 года находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ - помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.7-8, 57, 66, 68).

Административному ответчику ФИО1 почтовым отправлением направлялось налоговое уведомление № от 25 июля 2019 года, согласно которому административный ответчик в связи с наличием в собственности указанных объектов налогообложения обязан уплатить в срок до 02 декабря 2019 года начисленные налоговым органом транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты>., земельный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты>. (л.д.9-10, 11).

В связи с неуплатой указанных налогов в полном объеме 24 марта 2021 года почтовым отправлением административному ответчику направлено требование № по состоянию на 23 марта 2021 года об уплате в срок до 23 апреля 2021 года недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., пеней в размере <данные изъяты>. на указанную недоимку, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты>., пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>.; задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., пеней на указанную задолженность <данные изъяты>., недоимку по транспортному налогу по сроку уплаты не позднее 12 февраля 2021 года в сумме <данные изъяты> (л.д. 12-14, 15-16, 17-18).

Кроме того, ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты>., земельного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>. (л.д. 19-21).

Поскольку транспортный налог и земельный налог за 2020 год не были оплачены, административному ответчику направлено требование от 15 декабря 2021 года № об уплате транспортного налога в сумме в сумме <данные изъяты>., пеней о транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. и земельного налога в сумме <данные изъяты>., пеней по земельному налогу в сумме <данные изъяты>. в срок до 28 января 2022года (л.д. 22-23, 24, 25).

Учитывая, что административный ответчик является собственником транспортных средств, земельного участка и строения, являющихся объектами налогообложения, то на нее возложена обязанность платить соответствующие налоги за соответствующие налоговые периоды.

Административным ответчиком ФИО1 в письменных возражениях указано о наличии вступившего в законную силу решения суда по требованиям о взыскании налога, требуемого административным истцом в рамках настоящего административного дела, отмечено, что суммы задолженности взысканы с ее счета (л.д. 86).

Кроме того, ФИО1 представлены платежные документы об уплате налоговых платежей (л.д. 87-88, 150, 151).

Как следует из ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области от 02 ноября 2022 года, 11 февраля 2021года ФИО1 согласно назначению платежа в квитанции производит платеж по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., при этом указывая КБК транспортного налога.

Соответственно, указанная сумма идет в погашение задолженности по транспортному налогу.

12 февраля 2021 года сумма в размере <данные изъяты>. сложена при уточнении налога и переведена в счет уплаты задолженности по налогу на имущество.

Соответственно, в КРСБ налогоплательщика по транспортному налогу образовалась недоимка в размере <данные изъяты>.

На указанную сумму налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты по требованию (до 23 апреля 2021года) и суммой начисленных на указанную недоимку пеней в размере <данные изъяты>.

Дата начала исчисления пени – 13 февраля 2021года в связи с тем, что указанная задолженность образовалась после уточнения платежа (12 февраля 2021 года). Дата окончания исчисления пени – 22 марта 2021года, то есть последний день перед выставлением требования от 23 марта 2021года

09 февраля 2021года ФИО1 было выставлено требование №, согласно которому налогоплательщик в срок до 12 марта 2021года обязан уплатить транспортный налог за 2018год в размере <данные изъяты>., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., земельный налог за 2018год в размере <данные изъяты> и пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>.

В связи с тем, что недоимка по транспортному налогу образовалась – 12 февраля 2021года, она не могла быть включена в требование № от 09 февраля 2021года.

Перерасчета в сумме <данные изъяты> налогоплательщику не производилось.

06 сентября 2021года налоговым органом сформировано административное исковое заявление № и направлено в Подпорожский городской суд (требования для взыскания № от 09 февраля 2021 года и № от 19 февраля 2021 года).

30 ноября 2021года ФИО1 произведена уплата транспортного налога в размере <данные изъяты>., которая была зачтена в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018-2019года (по требованиям № от 09 февраля 2021 года и № от 19 февраля 2021 года).

20 декабря 2021года решением № исковые требования налогового органа удовлетворены. ФИО1 данное решение Подпорожского городского суда в апелляционном порядке не обжаловано. 15 марта 2022года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление № о возбуждении исполнительного производства. В связи с добровольной оплатой (25 марта 2022года) задолженности налогоплательщиком, 29 марта 2022года судебными приставами-исполнителями вынесено постановление № об окончании исполнительного производства.

На основании вышеизложенного, произвести зачет в счет взыскиваемой задолженности по транспортного налогу за 2020года не представляется возможным в связи с тем, что сумма в размере <данные изъяты>. погасила задолженность по решению Подпорожского городского суда, а неуплаченная часть была представлена в службу судебных приставов для взыскания и окончена постановлением об окончании исполнительного производства (л.д. 179-180).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>. на основании требований № от 04 февраля 2021 года и № от 2021 года являлись предметом рассмотрения в рамках административного дела №.

Решением суда от 20 декабря 2021 года по делу № исковые требования признаны обоснованными частично, постановлено взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., всего <данные изъяты>. В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Ленинградской области к ФИО1 отказано (л.д. 237-239).

При этом из решения следует, что суд пришел к выводу о надлежащем исполнении ФИО1 в установленный законом срок в соответствии с налоговым уведомлением от 25 июля 2019 года № обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты>. и земельного налога за 2018 года в размере <данные изъяты>.

Как установлено судом, указанные налоги уплачены ФИО1 08 октября 2019 года.

Согласно решению суда от 20 декабря 2021 года, оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>., пеней по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>. и пеней по земельному налогу в размере <данные изъяты>. не имелось, поскольку данные налоги были уплачены административным ответчиком в срок.

Пунктом 8 приложения № Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года № предписано, что в реквизите № распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

«МС» – месячные платежи;

«КВ» – квартальные платежи;

«ПЛ» – полугодовые платежи;

«ГД» – годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей – номер квартала, для полугодовых – номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала – от 01 до 04, номер полугодия – 01 или 02.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).

В 7 – 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Образцы заполнения показателя налогового периода:

«МС.02.2013»; «КВ.01.2013»; «ПЛ.02.2013»; «ГД.00.2013»; «04.09.2013».

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Из представленного административным ответчиком подтверждения платежа ПАО Сбербанк следует, что 11 февраля 2021 года ФИО1 осуществлен налоговый платеж в сумме <данные изъяты>. с указанием КБК № (транспортный налог), налогового периода – 11.02.2021, дополнительной информации – «налог на имущество» (л.д. 150).

В настоящем административном деле представителем налогового органа указано, что сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>. образовалась 12 февраля 2021 года в результате сложения при уточнении налога и переведена в счет уплаты задолженности по налогу на имущество.

Между тем, в соответствии п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

В случае, предусмотренном указанным пунктом, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных указанным пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.

Как следует из письменных объяснений представителя истца, копий лицевого счета ФИО1 по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, в данном случае с учетом того, что переплата по транспортному налогу отсутствовала, изменение налоговым органом назначения платежей, изначально поступивших в соответствии с указанным в платежных документах КБК в счет уплаты транспортного налога, на платежи по налогу на имущество физических лиц, повлекло образование недоимки по транспортному налогу, что противоречит положениям абз. 7 п. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений).

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом необоснованно изменено назначение платежа, внесенного ФИО1 по операции 11 февраля 2021 года в размере <данные изъяты>. с указание КБК транспортного налога и после уточнения платежа учтенного налоговым органом в счет уплаты налога на имущество, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. за 2018 год.

Как следствие, не подлежат удовлетворению и требования административного истца о взыскании с ФИО1 пеней в размере <данные изъяты>., начисленных за период с 13 февраля 2021 года по 22 марта 2021 года на указанную задолженность по транспортному налогу.

В представленном административным ответчиком ФИО1 подтверждении платежа ПАО Сбербанк содержатся сведения об оплате ею 30 ноября 2021 года налогового платежа в размере <данные изъяты>. с указанием КБК «№» (транспортный налог), основание платежа – «ТП» (платежи текущего года), налогового периода – «ГД.00.2020», дополнительной информации – «транспортный налог»(л.д. 151).

Таким образом, указанный документ достоверно подтверждает выполнение ФИО1 в установленный срок в предусмотренном законом порядке обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере, указанном в налоговом уведомлении № от 01 сентября 2021 года.

При этом отнесение административным истцом указанного платежа в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 годы нельзя признать обоснованным, поскольку налогоплательщиком при внесении платежа указан конкретный налоговый период – ГД.00.2020 (то есть 2020 год).

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>. и пеней, начисленных за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года на указанную задолженность.

Налог на имущество за 2018 года в сумме <данные изъяты> на основании налогового уведомления № от 25 июля 2019 года административному ответчику надлежало уплатить не позднее 02 декабря 2019 года.

Согласно требованию № от 23 марта 2021 года ФИО1 необходимо было уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> за 2018 год в срок до 23 апреля 2021 года, а также пени, начисленные до даты выставления требования в размере <данные изъяты>.

Из искового заявления, выполненных истцом расчетов и копии лицевого счета по налогу на имущество физических лиц следует, что 08 октября 2019 года (то есть в установленный налоговым законодательством срок) административным ответчиком уплачена часть налога на имущество в сумме <данные изъяты>. Оставшаяся сумма налога в размере <данные изъяты> уплачена лишь 02 декабря 2020 года, в связи с чем административный истец требует взыскания с административного ответчика пеней в сумме <данные изъяты>., начисленных на недоимку <данные изъяты> за период с 03 декабря 2019 года по 02 декабря 2020 года.

Учитывая несвоевременную уплату административным ответчиком налога на имущество в сумме <данные изъяты> за 2018 год, суд признает требования административного истца в части взыскания пеней в сумме <данные изъяты>., начисленных на недоимку <данные изъяты> за период с 03 декабря 2019 года по 02 декабря 2020 года, обоснованными и подлежащими удовлетворению. Одновременно суд не усматривает оснований не согласиться с расчетом названной суммы пеней, составленным административным истцом, поскольку он является арифметически верным, выполнен с учетом требований налогового законодательства.

Земельный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты> согласно уведомлению № от 01 сентября 2021 года ФИО1 следовало уплатить до 01 декабря 2021 года.

Как следует из требования № от 15 декабря 2021 года недоимка по земельному налогу в указанном размере за 2020 год оставалась непогашенной на дату выставления требования и, как усматривается из копии лицевого счета на земельному налогу (л.д. 215), была погашена лишь 25 марта 2022 года.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пеней начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>, за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты>. являются обоснованными. Суд соглашается с расчетом указанной суммы пеней, признавая его правильным.

Признавая административный иск подлежащим частичному удовлетворению, суд отмечает, что административным ответчиком доказательств, подтверждающих своевременность уплаты налога на имущество физических лиц в полном объеме за 2018 год и земельного налога за 2020 год не представлено, имеющиеся в деле доказательства не подтверждают обоснованности возражений административного ответчика относительно части исковых требований, которые признаются судом подлежащими удовлетворению.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №57 Подпорожского района Ленинградской области от 04 мая 2022 года отменен судебный приказ от 20 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (л.д. 4, 53, 98-102).

В суд настоящий административный иск административный истец направил 04 июля 2022 года (л.д.2).

Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на основании указанных требований не истек.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 была своевременно и в надлежащем порядке информирована о необходимости уплатить пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 02 декабря 2020 года на недоимку по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> за 2018 год, пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года на недоимкуна недоимку по земельному налогу <данные изъяты> за 2020 год, неисполнение до настоящего времени в добровольном порядке обязанности по их уплате является основанием для взыскания с административного ответчика названных сумм задолженности по пеням.

Оснований для удовлетворения административного иска в остальной части (а именно в части взыскания задолженности и пеней по транспортному налогу) не имеется по приведенным выше основаниям.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Ленинградской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства с ФИО1 в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Ленинградской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области пени в сумме 69 руб. 72 коп., начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 02 декабря 2020 года на недоимку по налогу на имущество в сумме 1095 рублей за 2018 год; пени в сумме 17 руб. 73 коп., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года на недоимку на недоимку по земельному налогу 5454 рубля за 2020 год, всего 87 руб. 75 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Подпорожский городской суд Ленинградской области.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 18 мая 2023 года.