Дело №2А-6980/23
45RS0026-01-2023-001533-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июня 2023 года г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Мельниковой Е.В.
при секретаре Лешуковой Т.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в настоящий момент снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. В соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении: гараж, по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 15,8, дата регистрации права 28.12.2009; гараж, по адресу <адрес> кадастровый №, площадь 36,5, дата регистрации права 08.02.2010, дата утраты права 31.08.2018; дом, по адресу <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 31,3, дата регистрации права 03.02.2015, дата утраты права 27.06.2017; квартиры адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 39,4 дата регистрации права 20.09.2010.
Административный ответчик, является собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении: государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, год выпуска 2000, дата регистрации права 07.07.2017, дата утраты права 24.09.2019; государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, год выпуска 2005, дата регистрации права 10.03.2009, дата утраты права 06.04.2010; государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, год выпуска 2006, дата регистрации права 03.10.2011, дата утраты права 23.06.2012; государственный регистрационный знак: № <данные изъяты>, год выпуска 2006, дата регистрации права 30.06.2012, дата утраты права 18.03.2013; государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права 23.03.2013, дата утраты права 17.12.2016.
Также ответчик является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 782, дата регистрации права 03.02.2015, дата утраты права: 27.06.2017; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 801, дата регистрации права 11.06.2010, дата утраты права: 31.08.2018; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права 09.08.2012, дата утраты права: 21.04.2015.
Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования об уплате недоимки.
Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области пени по земельному налогу за 2014г. в размере 1,43 руб. за период с 01.12.2015 по 17.12.015; налог на имущество за 2020г. в размере 1170 руб., пени в размере 3,21 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32448 руб., пени в размере 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8426 руб., пени в размере 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 980,77 руб. из которых: пени за 2018г. в размере 227,96 руб. за период с 28.01.2019 по 26.01.2022; пени за 2019г. в размере 328,83 руб. за период с 01.01.2020 по 26.01.2022; пени за 2020г. в размере 402,49 руб. за период с 01.01.2021 по 26.01.2022; пени за 2021г. в размере 21,49 руб. за период с 18.01.2022 по 26.01.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4071,01 руб. из которых: пени за 2018г. в размере 1 036,20 руб. за период с 28.01.2019 по 26.01.2022; пени за 2019г. в размере 1 402,14 руб. за период с 01.01.2020 по 26.01.2022; пени за 2020г. в размере 1 549,93 руб. за период с 01.01.2021 по 26.01.2022; пени за 2021г. в размере 83,74 руб. за период с 18.01.2022 по 26.01.2022; пени по налогу на имущество в размере 159,61 руб. из которых: пени за 2017г. в размере 68,74 руб. за период с 03.12.2019 по 26.01.2022; пени за 2018г. в размере 76,22 руб. за период с 03.12.2019 по 26.01.2022; пени за 2020г. в размере 8,30 руб. за период с 02.12.2021 по 26.01.2022; пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 154,92 руб. за период с 03.12.2019 по 26.01.2022; пени по земельному налогу в размере 35,58 руб. из которых: пени за 2016г. в размере 13,85 руб. за период с 02.12.2017 по 26.01.2022; пени за 2017г. в размере 15 руб. за период с 04.12.2018 по 26.01.2022; пени за 2018г. в размере 6,73 руб. за период с 03.12.2019 по 26.01.2022.
Представитель УФНС России по Курганской области по доверенности ФИО2, в судебном заседании требования поддержала.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.
Заслушав представителя административного истца, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.
В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Установлено, что ФИО1 является собственником имущества, транспортных средств, земельных участков, указанных в налоговом уведомлении.
В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи432 НК РФ).
В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.
ФИО1 направлены требования об уплате недоимки №882 от 18.01.2022 с указанием срока для добровольной уплаты до 10.03.2022, №7159 от 27.01.2022 с указанием срока для добровольной уплаты до 15.03.2022, № 51141 от 03.06.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 04.08.2021; № 91153 от 13.12.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 14.01.2022.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога не была выполнена.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 35 судебного района г.Кургана от 11.05.2022 вынесен судебный приказ, в установленный срок.
Мировым судьей судебного участка №35 судебного района г.Кургана определением от 05.08.2022, судебный приказ от 11.05.2022, отменен.
В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 03.02.2022, в установленный срок.
Как следует из материалов дела, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу за 2014г. в размере 1,43 руб. за период с 01.12.2015 по 17.12.2015. Как следует из материалов дела земельный налог за 2014 год был оплачен 18.12.2015. Поскольку налог был оплачен ответчиком, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г., 2019г., 2020г.
Страховые взносы за 2018 г. взысканы с ответчика по судебному приказу №2а-6234/19 от 26.07.2019, выданного мировым судьей судебного участка № 35 судебного района г. Кургана, судебный приказ не отменен.
Страховые взносы за 2019 г. взысканы с ответчика по судебному приказу № 2а-1804/2020 от 23.04.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 43 судебного района г. Кургана, судебный приказ не отменен, исполнительное производство находится на исполнении.
Страховые взносы за 2020 г. взысканы с ответчика по решению Курганского городского суда по делу №2а-7801/2022, решение вступило в законную силу.
Поскольку страховые взносы за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. были взысканы налоговым органом, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.
Просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество 2017г., 2018г., пени по земельному налогу за 2016г., 2017г., 2018г., пени транспортному налогу за 2018 г.
Налог на имущество за 2017г., 2018 г., земельный налог за 2016г., 2017, 2018 г., пени транспортному налогу за 2018 г., были взысканы с ответчика по судебному приказу 2а-1906/20 выданного мировым судьей судебного участка № 35, судебный приказ не отменен.
По данному судебному приказу было возбуждено исполнительное производство №56987/20/45034, задолженность оплачена в полном объеме.
Поскольку недоимка была взыскана с ответчика по судебному приказу, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Курганской области, пени по земельному налогу за 2014г. в размере 1,43 руб. за период с 01.12.2015 по 17.12.015; налог на имущество за 2020г. в размере 1170 руб., пени в размере 3,21 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32448 руб., пени в размере 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8426 руб., пени в размере 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 980,77 руб. из которых: пени за 2018г. в размере 227,96 руб. за период с 28.01.2019 по 26.01.2022; пени за 2019г. в размере 328,83 руб. за период с 01.01.2020 по 26.01.2022; пени за 2020г. в размере 402,49 руб. за период с 01.01.2021 по 26.01.2022; пени за 2021г. в размере 21,49 руб. за период с 18.01.2022 по 26.01.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4071,01 руб. из которых: пени за 2018г. в размере 1 036,20 руб. за период с 28.01.2019 по 26.01.2022; пени за 2019г. в размере 1 402,14 руб. за период с 01.01.2020 по 26.01.2022; пени за 2020г. в размере 1 549,93 руб. за период с 01.01.2021 по 26.01.2022; пени за 2021г. в размере 83,74 руб. за период с 18.01.2022 по 26.01.2022; пени по налогу на имущество в размере 159,61 руб. из которых: пени за 2017г. в размере 68,74 руб. за период с 03.12.2019 по 26.01.2022; пени за 2018г. в размере 76,22 руб. за период с 03.12.2019 по 26.01.2022; пени за 2020г. в размере 8,30 руб. за период с 02.12.2021 по 26.01.2022; пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 154,92 руб. за период с 03.12.2019 по 26.01.2022; пени по земельному налогу в размере 35,58 руб. из которых: пени за 2016г. в размере 13,85 руб. за период с 02.12.2017 по 26.01.2022; пени за 2017г. в размере 15 руб. за период с 04.12.2018 по 26.01.2022; пени за 2018г. в размере 6,73 руб. за период с 03.12.2019 по 26.01.2022.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 1 625,95 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, путем подачи жалобы в Курганский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Курганского
городского суда Е.В. Мельникова