Дело № 2а-4510/2025

39RS0002-01-2025-004198-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ирхиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к К о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к К указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и страховых взносов, однако, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность, на которую начислены пени.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с К задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1865 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1568 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в ОВД, гос.противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, и их семей за 2023 год в сумме 9 118,98 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 в общей сумме 4 006,60 руб., а всего 16 558,58 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик К в судебном заседании против удовлетворения требований о взыскании задолженности не возражал, указал на готовность погасить спорную задолженность, возражал против удовлетворений налогового органа о взыскании пени.

Выслушав явившихся лиц, Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1. 4 ст. 430 НК РФ).

Судом установлено, что с 12.01.2022 налогоплательщик К (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы.

Кроме того, в налоговом периоде 2022 года за К были зарегистрированы транспортные средства марки «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. № и «< ИЗЪЯТО >», г.р.№.

Также, согласно сведениям ЕГРН в собственности К в налоговом периоде 2022 года находились следующие объекты недвижимости: квартира с КН:№, расположенная по адресу: г. Калининград, < адрес >; квартира с КН:№, расположенная по адресу: < адрес >; квартира с КН№, расположенная по адресу: < адрес >.

В установленный налоговым законодательством срок до 01.12.2023, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.,

По состоянию на 16.05.2023 налоговым органом административному ответчику выставлено требование №2780 об уплате в срок до 15.06.2023 задолженности по транспортному налогу в размере 13 278,28 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в общем размере 2007 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 112 532,03 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения размере 42 932 руб., пени в размере 40 106,72 руб.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, требование об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам на ОМС налоговым органом не выставлялось.

В силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Так, налоговый орган 01.07.2024 обратился к мировому судье 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, то есть в пределах установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

01.07.2024 мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с К задолженности по уплате налогов, пени, который отменен мировым судьей 17.03.2025, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 02.06.2025 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы интернет-портала ГАС «Правосудие», то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по транспортному налогу за 202 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам на ОМС за 2023 года налогоплательщиком не исполнены (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из расчета налогового органа, пени, заявленные ко взысканию за период с 16.10.2023 по 08.02.2024, начислены на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2020 - 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020 - 2022 годы, страховым взносам на ОМС за 2022-2023 годы, страховым взносам на ОПС за 2021 год, НДФЛ за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3481 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 745 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,3 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Центрального района г. Калининграда № от 15.04.2022, который отменен определением мирового судьи 22.04.2022, в связи с поступлением возражений К относительно его исполнения.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, сведений об обращении налогового органа за взысканием спорной задолженности в порядке искового производства в установленный налоговым законодательством срок до 22.10.2022 в материалах дела не имеется, суду не представлено.

Таким образом, учитывая, что по состоянию на 31.12.2022 налоговым органом пропущен пресекательный срок на обращение за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3481 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 745 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,3 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., суд приходит к выводу, что названная недоимка необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования, в связи с чем, правовых оснований для взыскания с налогоплательщика пени, начисленные на названую недоимку за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 не имеется.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 22.05.2024 с налогоплательщика К взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3481 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 614 руб. (ОКТМО 81701000) и в размере 253 руб. (ОКТМО 40384000), страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 4000 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.

Учитывая сроки предъявления исполнительных документов к исполнению в соответствии с ч. 1 ст. 23 Федерального закона «Об исполнительном производстве», а также отсутствие сведений о погашении спорной задолженности, суд приходит к выводу, что налоговым органом обоснованно начислены пени на названную недоимку в спорный период с 16.10.2023 по 08.02.2024, и подлежат взысканию с налогоплательщика.

Задолженность по НДФЛ за 2022 год взыскана с налогоплательщика К судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 28.02.2025 №, который отменен мировым судьей 14.03.2025, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

В установленный п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) налоговый орган 02.06.2025 обратился с административным исковым заявлением о взыскании спорной задолженности в Центральный районный суд г. Калининграда.

Учитывая, что налоговым органом в установленный налоговым законодательством срок приняты меры принудительного взыскания задолженности по НДФЛ за 2022 год, при этом сведений о погашении названной недоимки в материалах дела не имеется, суд приходит к выводу, что пени, начисленные на названную недоимку за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 подлежат взысканию с налогоплательщика.

Поскольку задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам на ОМС за 2023 год в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком не погашена, при этом налоговым органом приняты своевременные меры принудительного взыскания названной недоимки, то пени, начисленные на названную недоимку, подлежат взысканию с налогоплательщика.

Таким образом, из суммы пени, начисленной за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 подлежат исключению пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3481 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 745 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,3 руб.

Учитывая изложенное, сумма пени, подлежащая взысканию с налогоплательщика за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 составит для взыскания 3755,61 руб.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с К (< Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: г. < адрес >, ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН<***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1865 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1568 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118, 98 руб., пени по состоянию на 08.02.2024 в размере 3755,61 руб.

Взыскать с К (< Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: г. < адрес >, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 29 января 2026 года.

Судья М.В. Самойленко