Решение по делу № 2А-4002/2025 от 11.12.2025 | Промышленный районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

Производство № 2а-4002/2025

УИД 67RS0003-01-2025-004247-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 10 декабря 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Шахурова С.Н.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области) уточнив исковые требования, обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик в 2023 г. являлся владельцем зарегистрированных транспортных средств: HYUNDAI SOLARIS, рег.знак №, LADA KALINA 111730 рег.знак №, Богдан 2110, рег.знак №. По сроку уплаты 02.12.2024 г. налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 года. Остаток к взысканию составляет 1 985,47 руб. Также налогоплательщик в 2023 году обладал правом собственности на имущество: квартира по адресу: <адрес>. По сроку уплаты 02.12.2024 г. налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год. Остаток к взысканию составляет 158,72 руб.

Налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Согласно представленной справке о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) налоговым агентом АО ФИО8», ФИО2 за 2023 год получил доход в размере 3 081.50 руб, налоговая база - 82.61 руб., НДФЛ - 11,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024. Остаток к взысканию составляет 10,70 руб.

Налог на доходы физических лиц: Срок представления Декларации 2023 - 02.05.2024. Ответчик не представил первичную декларацию в срок определенный НК РФ. Налоговый орган же располагая сведениями о том, что ФИО2 реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ провел камеральную налоговую проверку, в рамках п.1.2 ст. 88 НК РФ. По итогам проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.03.2025 года №, Ответчик привлечен по п.1 ст.119 НК РФ - штраф в сумме 8 775,00 руб., по п.1 ст.122 НК РФ - штраф в сумме 5 850,00 руб., сумма НДФЛ - 58 500,00 руб.

С учетом оплаты 2 213,00 руб. от 28.10.2025 года сумма задолженности по НДФЛ составляет 56 287,00 руб.

Сумма пени, начисленная на общую сумму задолженности по всем видам налога составляет 14 993, 62 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО2 было выставлено требование от 21.12.2024 года №.

В связи с тем, что вышеуказанное требование не было исполнено ФИО2, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 12 г. Смоленска с заявлением о вынесении судебного приказа.

13.08.2025 года был вынесен судебный приказ по делу №2А-1548/25-12. В связи с возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 07.10.2025 года.

Просит суд взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лих за 2023 год - 158,72 руб., транспортный налог за 2023 год - 1 985,47 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год — 56 287,00 руб., штраф - 14 625,00 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год - 10,70 руб., суммы пеней, в размере 14 993,62 руб., а всего - 90 273,51 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по г. Смоленску ФИО3, заявленные уточненные требования поддержала в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования признал в полном объеме, заявление о признании административного иска в соответствии со ст.157 КАС РФ приобщено к материалам дела. Последствия признания иска разъяснены и понятны.

Суд, заслушав представителя административного истца, ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается квартира, комната расположенные в пределах муниципального образования.

Как следует из искового заявления, ФИО2 состоит на налоговом учете в инспекции качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик в 2023 году обладал правом собственности на имущество: квартира по адресу: <адрес>.

По сроку уплаты 02.12.2024 г. налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год. Остаток ко взысканию составляет 158,72 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик в 2023 г. являлся владельцем зарегистрированных транспортных средств: HYUNDAI SOLARIS, рег.знак №, LADA KALINA 111730 рег.знак №, Богдан 2110, рег.знак №

По сроку уплаты 02.12.2024 г. налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 года. Остаток к взысканию составляет 1 985,47 руб.

Налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом:

В соответствии с п.4 ст.228 физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.14 ст.226.1 при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного ме< яца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 230 налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Согласно представленной справке о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) налоговым агентом ФИО8 ФИО2 за 2023 год получил доход в размере 3 081.50 руб, налоговая база - 82.61 руб., НДФЛ - 11,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024.

Остаток к взысканию составляет 10,70 руб.

Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации 2023 - 02.05.2024.

Ответчик не представил первичную декларацию в срок определенный НК РФ. Налоговый орган же располагая сведениями о том, что ФИО2 реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ провел камеральную налоговую проверку, в рамках п.1.2 ст. 88 НК РФ.

По итогам проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.03.2025 года №, Ответчик привлечен по п.1 ст.119 НК РФ - штраф в сумме 8 775,00 руб., по п.1 ст.122 НК РФ - штраф в сумме

5 850,00 руб., сумма НДФЛ - 58 500,00 руб.

С учетом оплаты 2 213,00 руб. от 28.10.2025 года сумма задолженности по НДФЛ

составляет 56 287,00 руб.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему

расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт — единый налоговый счет (далее - ЕНС)

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками,плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ 8 в первую очередь платеж будет направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, начисленная на общую сумму задолженности по всем видам налога в размере 14 993,62 руб.

Как определено п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, обязанность налогового органа по направлению уточненного требования в связи с изменением налоговых обязательств налогоплательщика, отменена Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Учитывая изложенное, требование об уплате задолженности в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пеней, начисленных после 21.12.2024 (дата требования №), не выставлялось.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям ответчик по делу не представил, правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспорил, более того заявленные требования признал в полном объеме.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181,290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Смоленской области (<данные изъяты>) налог на имущество физических лих за 2023 год - 158,72 руб; транспортный налог за 2023 год - 1 985,47 руб; налог на доходы физических лиц за 2023 год - 56 287,00 руб; штраф - 14 625,00 руб; налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год - 10,70 руб; суммы пеней, в размере 14 993,62 руб, а всего - 90 273,51 руб.

Взысканную сумму налоговой задолженности перечислить по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья С.Н. Шахуров

Мотивированное решение изготовлено 11.12.2025.