Дело № 2а-5218/2022

39RS0002-01-2022-003971-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Агеевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что за последней в 2017-2018 годах было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль < ИЗЪЯТО >. Кроме того, согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество: с 2013 по 2015 гг. – квартира, < ИЗЪЯТО >; в 2017-2018 гг. – жилой дом, < ИЗЪЯТО >, квартира, < ИЗЪЯТО >. Также административному принадлежали в 2017-2018 гг.: земельный участок, < ИЗЪЯТО >, и земельный участок, < ИЗЪЯТО >. При этом установленные законом обязательства по оплате налогов в установленный законом срок административный ответчик не исполнила.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 13926 руб., за 2018 год в размере 10445 руб., пени в размере 362,61 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 года в размере 1115 руб., за 2018 год в размере 4131 руб., пени в размере 78,07 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 669 руб., пени в размере 14,54 руб., а всего 31374,22 руб.

Административный истец - МИФНС № 7 по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не представила.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1) налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как определено ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в налоговом периоде в 2017-2018 годах за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль < ИЗЪЯТО >, что подтверждается сведениями из государственного реестра транспортных средств УМВД России по Калининградской области.

Кроме того, согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за административным ответчиком было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: с 2013 по 2015 гг. – квартира, < ИЗЪЯТО >; в 2017-2018 гг. – жилой дом, < ИЗЪЯТО > квартира, < ИЗЪЯТО >. Также административному принадлежали в 2017-2018 гг.: земельный участок, < ИЗЪЯТО >, и земельный участок, < ИЗЪЯТО >.

По состоянию на 28.10.2016 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 06.12.2016 задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 117 руб., пени в размере 13,57 руб.

По состоянию на 14.04.2017 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 07.06.2017 задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 22 руб., пени в 0,97 руб.

По состоянию на 31.01.2019 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 26.03.2019 задолженности по оплате транспортного налога в размере 13926 руб., пени в размере 207,15 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1115 руб., пени в размере 16,58 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 970,67 руб.

По состоянию на 12.02.2020 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 07.04.2020 задолженности по оплате транспортного налога в размере 10 445 руб., пени в размере 155,46 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 4 131 руб., пени в размере 61,49 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 669 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

29.04.2019 налоговый орган обратился к мировому судье 3-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда №2а-1384/2019 от 29.04.2019 с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 13926 руб., пени в размере 207,15 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 1115 руб., пени в размере 16,58 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 139 руб., пени в размере 14,54 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 970,67 руб., а всего 16388,94 руб., госпошлина в доход местного бюджета в сумме 327,77 руб.

Определением и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда от 30.12.2021 отменен судебный приказ №2а-1384/2019 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

03.07.2020 налоговый орган обратился к мировому судье 3-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда №2а-630/2020 от 03.07.2020 с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 669 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 10445 руб., пени в размере 155,46 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 4131 руб., пени в размере 61,49 руб., а всего 15461,95 руб., госпошлина в доход местного бюджета в сумме 309,24 руб.

Определением и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда от 30.12.2021 отменен судебный приказ №2а-1630/2020 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец 31.05.2022 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы интернет-портала ГАС «Правосудие» обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного срока.

Доводы административного ответчика об отказе в удовлетворении требования налогового органа в части взыскания транспортного налога за транспортное средство –Мерседенс Бенц G320, г.р.з. В117КХ09, 1996 года выпуска, суд находит несостоятельными.

Согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 14.06.2017 признано право собственности ФИО2 на автомобиль < ИЗЪЯТО >

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, спорный автомобиль с 28.09.2018 зарегистрирован за ФИО2 с 28.09.2018.

Согласно абзацу 2 пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» в период юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24 ноября 2016 года № 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Тем самым, продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358, 362 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Учитывая приведенные нормы, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь лицом, на которое было зарегистрировано транспортное средство, обязана уплатить установленный в соответствии с требованиями закона транспортный налог.

Кроме того, судом учитывается, что согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2019 налоговый орган рассчитал задолженность по транспортному налогу за 2018 год за 9 месяцев, то есть за период, в котором указанное транспортное средство было зарегистрировано за административным ответчиком.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налоговой инспекции об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнены, суд приходит к выводу, что заявленный Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, т.е. в общей сумме 31374,22 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1141,22 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: < адрес > в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 13926 руб., за 2018 год в размере 10445 руб., пени в размере 362,61 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 года в размере 1115 руб., за 2018 год в размере 4131 руб., пени в размере 78,07 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 669 руб., пени в размере 14,54 руб., а всего 31374 (тридцать одна тысяча триста семьдесят четыре) руб. 22 (двадцать две) коп.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: < адрес > в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1141 (одна тысяча сто сорок один) руб. 22 (двадцать две) коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 21 сентября 2022 года.

Судья М.В. Самойленко