Решение по делу № 2А-6925/2022 от 06.12.2022 - о взыскании задолженности.

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 06 декабря 2022 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи: Буциной И.Б.,

при секретаре Калаяновой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по налогу на профессиональный доход: налог в размере 6150,77 руб., пени в размере 30,89 руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 6744 руб., пени в размере 44,68 руб., на общую сумму 12970,34 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились и не обеспечили явку своих представителей.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора (страхового взноса) возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора (страхового взноса) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора (плательщиков страховых взносов) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (страхового взноса).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страхового взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страхового взноса) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок и сроки его уплаты определены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

Порядок начисления и расчета налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии с ч. 7.3 ст. 83 НК РФ 7.3. постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 настоящего Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Согласно ч.2 ст. 9 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налогов.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 указанного закона уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что на имя ФИО1 в период 2018 г. было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> грз №; <данные изъяты> выпуска, VIN №, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход на основании заявления о постановке на учет в Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ.

Однако установленную законом обязанность по уплате обязательных платежей административный ответчик в установленный срок не исполнил, в связи с чем, должнику были начислены пени.

Руководствуясь ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец направлял административному ответчику требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ., срок добровольного исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ., срок добровольного исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ срок добровольного исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ., срок добровольного исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с неисполнением требования размер непогашенной задолженности превысил 1000 рублей.

В связи с неисполнением требований в полном объеме административный истец обратился к мировому судье судебного участка №10 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам с соблюдением шестимесячного срока, установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление налогового органа было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №10 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая требования административного истца о взыскании задолженности и пеней по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу с физических лиц, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в соответствии с ст. 362 НК РФ налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц в размере 6744 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговой период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговой период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговой период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., недоимка не погашена административным ответчиком, в связи с чем были начислены пени: в размере 27,87 руб. по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период 2018 г. в размере 2248 руб.; в размере 6,05 руб. по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2019г. в размере 2248 руб.; в размере 10,76 руб. по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период 2020г. в размере 2248 руб., оплата пени отсутствует.

На основании статьи 11 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" административному ответчику также был начислен налог на профессиональный доход в размере 6 150,77 руб.:

-в размере 447,16 руб. за февраль 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - оплачено позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 447,16 руб.,

- в размере 356,84 руб. за март 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - оплачено позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумму 356,84 руб.

- в размере 961,16 руб. за апрель 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – оплата отсутствует,

- в размере 1094,16 руб. за май 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - оплата отсутствует,

- в размере 627,83 руб. за июль 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - оплата отсутствует,

- в размере 1440,56 руб. за август 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – оплата отсутствует,

- в размере 913,54 руб. за сентябрь 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – оплата отсутствует,

- в размере 1113,52 руб. за октябрь 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – оплата отсутствует.

пени в размере 30,89 руб.:

- в размере 5,97 руб. по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период февраль 2021 г. в размере 447,16 руб., пени оплачены полностью ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 3,04 руб. по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период март 2021 г. в размере 356,84 руб., пени оплачены полностью ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 3,55 руб. по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период апрель 2021 г. в размере 961,16 руб., оплата пени отсутствует,

- в размере 1,20 руб. по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период май 2021 г. в размере 1094,16 руб., оплата пени отсутствует,

- в размере 8,85 руб. по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период июль 2021 г. в размере 627,83 руб., оплата пени отсутствует,

- в размере 9,83 руб. по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период август 2021 г. в размере 1440,56 руб., оплата пени отсутствует,

- в размере 0,46 руб. по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимку за налоговый период сентябрь 2021 г. в размере 913,54 руб., оплата пени отсутствует;

- в размере 7,00 руб. по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимку за налоговый период октябрь 2021 г. в размере 1113,52 руб., оплата пени отсутствует.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

Представленный административным истцом расчет задолженности недоимки и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, пенсионного законодательства Российской Федерации, по сведениям налогового органа задолженность по пени по состоянию на 06.12.2022г. не погашена.

Расчета, опровергающего правильность начисления задолженности и пеней, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.

Учитывая соблюдение срока на предъявление административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 518,81 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № (место регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность по налогу на профессиональный доход за период апрель 2021г. по октябрь 2021г.: налог в размере 6150,77 руб. (КБК №), пени в размере 30,89 руб. (КБК №), по транспортному налогу с физических лиц за период 2019г.: налог в размере 6744 руб. (КБК №), пени в размере 44,68 руб. (КБК №), на общую сумму 12970,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 518,81 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: п/п И.Б. Буцина

Копия верна

Судья:

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК<данные изъяты>