Решение по делу № 2А-11436/2023 от 24.10.2023.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2023 года <адрес>

Автозаводский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Серовой Ж.В., при помощнике рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-11436/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, мотивируя требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелись в собственности транспортное средство и недвижимое имущество.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец обратился в суд и с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10939, 99 руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени в размере 1970,07 руб., из которых:

пени за 2014 год в размере 6,37 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, (за 2014 г. начислен налог в размере 3744,00 руб., налог за 2014 год оплачен: 25.09.2020г. – 67,06 руб., 29.09.2020г. – 0,48 руб., 05.10.2020г. – 2,38 руб., 08.10.2020г. – 0,07 руб., 13.10.2020г. – 0,08 руб., 19.11.2020г. – 3673,93 руб.),

пени за 2014 год в размере 68,34 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

пени за 2018 год в размере 444,76 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, (за 2018 г. начислен налог в размере 3725,00 руб., налог за 2018 г. не оплачен, Центральным районным судом <адрес> вынесено решение по делу 2а-1450/2021 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2016 год в размере 708,88 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2016 г. начислен налог в размере 3725,00 руб., оплачен: ДД.ММ.ГГГГ – 837,26 руб., 20.11.2020г. – 2887,40 руб.),

пени за 2017 год в размере 628,13 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, (за 2017 г. начислен налог в размере 3725,00 руб., налог за 2017 год оплачен частично: 20.11.2020г. – 767,19 руб., 08.12.2020г. – 1386,13 руб., Центральным районным судом <адрес> вынесено решение по делу 2А-5391/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании чего выдан исполнительный лист ФС 033794546 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2019 год в размере 113,59 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, (за 2019 г. начислен налог в размере 1863,00 руб., налог за 2019 год не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пени за 2014 год в размере 12,87 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, сведение о погашении налога отсутствуют,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пени в размере 257,00 руб., из которых:

пени за 2018 год в размере 99,02 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 г. начислен налог в размере 828,00 руб., налог за 2018 год не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2017 год в размере 157,98 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, (начислен налог в размере 753,00 руб., налог за 2017 год не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ);

- Транспортный налог с физических лиц пени в размере 8313,55 руб., из которых:

пени за 2014 год в размере 48,63 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (налог начислен в размере 2688,00 руб., налог за 2014 год оплачен: 25.09.2020г. – 145,12 руб., 30.09.2020г. – 1,02 руб., 05.10.2020г. – 5,13 руб., 08.10.2020г. – 0,13 руб., 13.10.2020г. – 0,16 руб., 20.11.2020г. – 2536,44 руб.),

пени за 2014 год в размере 39,90 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в размере 2153,00 руб., налог за 2014 год оплачен 20.11.2020г.),

пени за 2015 год в размере 2 866,50 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в размере 8063,00 руб., налог за 2015 год оплачен: 20.11.2020г. – 3222,00 руб., 08.12.2020г. – 2996,99 руб., 21.04.2021г. – 1844,01 руб.),

пени за 2016 год в размере 2216,88 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в размере 8063,00 руб., налог за 2016 год оплачен частично 21.04.2021г. – 5727,18 руб., сведения об обращении взыскания недоимки по налогу за 2016 год отсутствуют),

пени за 2017 год в размере 1689,68 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, (начислен налог в размере 8063,00 руб., налог за 2017 год не оплачен, Центральным районным судом <адрес> вынесено решение по делу №А-5391/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании чего выдан исполнительный лист ФС 033794546 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2018 год в размере 961,65 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в размере 8054,00 руб., налог за 2018 год не оплачен, Центральным районным судом <адрес> вынесено решение по делу №а-1450/2021 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2019 год в размере 490,31 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (налог начислен в размере 8041,00 руб., налог за 2019 год не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ);

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 77,00 руб., пени в размере 175,82 руб., из которых:

пени за 2014 год в размере 35,31 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в размере 154,00 руб., налог за 2014 год не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2015 год в размере 48,99 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в размере 154,00 руб., налог за 2015 год не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2016 год в размере 35,31 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в размере 154,00 руб., налог за 2016 год не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2017 год в размере 32,33 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в размере 154,00 руб., налог за 2017 год не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2018 год в размере 18,43 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в размере 154,00 руб., налог за 2018 год не оплачен, не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ),

налог за 2019 год в размере 77,00 руб., пени в размере 2,27 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

пени за 2019 год в размере 3,18 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени в размере 41,37 руб., из которых:

пени за 2014 год в размере 32,01 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в размере 103,00 руб., налог за 2014 год не оплачен, Центральным районным судом <адрес> вынесено решение по делу №а-533/2019 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2014 год в размере 9,36 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени в размере 92,31 руб., из которых:

пени за 2018 год в размере 31,68 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (налог начислен в размере 265,00 руб., налог за 2018 год не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2017 год в размере 55,58 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (налог начислен в размере 265,00 руб., налог за 2017 год не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ),

пени за 2016 год в размере 5,05 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (налог начислен в размере 22,00 руб., налог за 2016 год не оплачен, судебным участком № Автозаводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1318/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).

В случае утраты возможности взыскания по данному требованию налоговый орган просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени слушания дела извещена, причину неявки суду не сообщила, представила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Кроме того, согласно положений ч. 8 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия административных ответчиков при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела №а-1539/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей с ФИО1, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, утвержденным приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости № КУВИ-001/2023-265509399 от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику в спорный период на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

жилое помещение с кадастровым номером: №, местоположение: <адрес>;

нежилое здание с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>, с.<адрес>, <адрес>;

жилое помещение с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>, с.<адрес>, <адрес>

земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>, с.<адрес>, <адрес>

земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>.

По данным ОГИБДД У МВД России по <адрес> ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежал автомобиль Lexus RX270, государственный регистрационный знак: <адрес>.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления налогового уведомления) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму свыше 10000 руб.– ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени – ДД.ММ.ГГГГ, то есть административным истцом срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> судебный приказ по делу №а-1539/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В первый раз административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ и возвращено определением судьи Автозаводского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем, в Автозаводской районный суд <адрес> административное исковое заявление предъявлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока и спустя более года с момента отмены судебного приказа.

Поскольку материалы административного дела доказательств необходимости истребования налоговым органом дополнительных документов, отсутствие которых явилось основанием для отмены судебного приказа, обоснования препятствий в получении необходимых документов не содержат, судом не усматривается оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства РФ.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срока обращения в суд общей юрисдикции и об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности.

Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности, суд приходит к следующему.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогам, ввиду чего считает возможным признать её безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> размере 10393,99 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени в размере 1970,07 руб., из которых:

пени за 2014 год в размере 6,37 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2014 год в размере 68,34 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

пени за 2018 год в размере 444,76 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2016 год в размере 708,88 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2017 год в размере 628,13 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2019 год в размере 113,59 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пени за 2014 год в размере 12,87 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пени в размере 257,00 руб., из которых:

пени за 2018 год в размере 99,02 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2017 год в размере 157,98 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц пени в размере 8313,55 руб., из которых:

пени за 2014 год в размере 48,63 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2014 год в размере 39,90 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2015 год в размере 2 866,50 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2016 год в размере 2216,88 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2017 год в размере 1689,68 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2018 год в размере 961,65 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2019 год в размере 490,31 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 77,00 руб., пени в размере 175,82 руб., из которых:

пени за 2014 год в размере 35,31 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2015 год в размере 48,99 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2016 год в размере 35,31 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2017 год в размере 32,33 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2018 год в размере 18,43 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

налог за 2019 год в размере 77,00 руб., пени в размере 2,27 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2019 год в размере 3,18 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени в размере 41,37 руб., из которых:

пени за 2014 год в размере 32,01 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2014 год в размере 9,36 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени в размере 92,31 руб., из которых:

пени за 2018 год в размере 31,68 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2017 год в размере 55,58 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за 2016 год в размере 5,05 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Ж.В. Серова

Решение в окончательной форме изготовлено 07.11.2023 года.