Административное дело № 2а-661/2023
УИД- 09RS0001-01-2022-005570-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 марта 2023 года город Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Хубиевой Р.У., при секретаре судебного заседания Косове А.Ю.,
рассмотрев в отсутствие сторон в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд КЧР с исковым заявлением к ФИО1 и просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: (налог в размере 4632 руб., пеня в размере 28,87 руб.) за 2019 год; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: (налог в размере 57 747 руб., пеня в размере 359,96 руб.) за 2019 год. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы, в связи с неуплатой которых налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов и штрафов. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности о взыскании обязательных платежей отменен.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о нём извещены, о причинах неявки суд не уведомили. В силу пункта 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Как видно из материалов дела административный ответчик извещался судом по адресу регистрации. Почтовые конверты возвращены с отметкой «истек срок хранения». Кроме того, административный ответчик извещался судом по адресу фактического проживания, указанному ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа. Согласно отчету об отслеживании отправления, судебное извещение вернулось в адрес отправителя, в связи с неудачной попыткой вручения. При таких обстоятельствах ФИО1 считается надлежаще извещенной о дате и времени судебного заседания. Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая изложенное, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Изучив в судебном заседании материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3 и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пункту 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения
обязанности по уплате налога.
Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В статье 58 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.
В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.
В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.
Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный
год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу нормы статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно сведений, поступивших из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав не недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 числится: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером 26:12:010102:429, площадью 20,4 кв.м; жилой дом, расположенный по адресу: КЧР, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 53,4 кв.м; жилой дом, расположенный по адресу: КЧР, <адрес>, <адрес> с кадастровым номером №, площадью 88,8 кв.м.
Согласно представленному административным истцом расчету, сумма налога на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленного ФИО1 составляет: налог в размере 4632 руб., пеня в размере 28,87 руб.
В соответствии с п. 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно сведений, поступивших из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав не недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 числится недвижимое имущество, - земельные участки, находящиеся по адресам: КЧР, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 569 кв.м; КЧР, <адрес>, мкр.Мехлесхоз, 6, с кадастровым номером №, площадью 1597 кв.м; КЧР, <адрес>, пр-кт Ленина, в р-не <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1092 кв.м.
Согласно представленному административным истцом расчету, сумма земельного налога, начисленного ФИО1 составляет 57 747 руб., пеня в размере 359,96 руб.
Предоставленный административным истцом расчет сумм налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 01.09.2020
года было направлено налоговое уведомление №55000171 о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Затем, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №727 от 15.01.2021 года, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также предлагалось в срок, указанный в требовании (11.03.2021 года), погасить суммы задолженности.
В судебном заседании обозревались материалы истребованного у мирового судьи административного дела №2а-369-28-506/21 по заявлению МИФНС №12 по Ставропольскому краю к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, в которых также содержатся вышеуказанные налоговое уведомление и требование, направленные налоговым органом в адрес должника о необходимости уплаты образовавшейся задолженности по налогу на имущество и земельному налогу всего на общую сумму 62767,83 руб.
Вышеприведенное требование выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Получено требование налогоплательщиком 22.01.2021 года, однако, в добровольном порядке в установленный в нем срок плательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.
Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В то же время статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что вышеуказанные требования закона налоговым органом соблюдены (за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования, который истекал 11.03.2021 года, судебный приказ вынесен мировым судьей 21.05.2021 года, отменен 22.06.2022 года на основании поступивших от должника возражений, получен административным истцом 01.07.2022 года, после чего административный иск подан в суд 19.12.2022 года, т.е. в установленный законом срок).
Поскольку в ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет налоговым органом задолженности по налогу на имущество и земельному налогу соответствует налогового законодательства, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнены в полном объеме, суд приходит к выводу о законности предъявленных налоговым органом к ФИО1 требований.
В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, а также каких-либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, административным ответчиком не представлено.
Таким образом, суд признает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер государственной пошлины по настоящему административному
иску, рассчитанный на основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из цены иска, составляет 2 083 рубля.
Поскольку, разрешая административные исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход муниципального образования <адрес> с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево - Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево - Черкесской Республике с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, фактически проживающей по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, ИНН <***>, недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,- налог в размере 4632 руб., пеня в размере 28,87 руб. (период образования задолженности – 2019 год); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов,- налог в размере 57 747 руб., пеня в размере 359,96 руб. (период образования задолженности 2019 год), на общую сумму в размере 62767,83 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, фактически проживающей по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, ИНН <***>, в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 2083 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.
Судья Черкесского городского суда КЧР Р.У. Хубиева
Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года.