10RS0005-01-2025-000586-07 №2а-401/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 мая 2025 г. г.Костомукша
Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, Управление ФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням в общей сумме 10381 руб. 30 коп. В обосновании требований указано, что за административным ответчиком ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано транспортное средство и квартира, которые являлись объектами налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц административным ответчиком своевременно не была исполнена. Кроме того 28.04.2023 административным ответчиком была представлена в налоговый орган декларация 3-НДФЛ за 2022 год и определена сумма налога на доходы физических лиц от продажи квартиры. Налог на доходы физических лиц был уплачен не своевременно. В связи с этим налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физически лиц и налога на доходы физических лиц. Решением Костомукшского городского суда Республики Карелия от 26.09.2024 с административного ответчика был взыскан налог на доходы физических лиц и пени за период с 18.07.2023 по 13.11.2023. Поскольку налогоплательщиком задолженность по уплате транспортного налога за 2022 - 2023 годы, налога на имущество физически лиц за 2022 г., налога на доходы физических лиц за 2022 г. погашена только 05.12.2024, то налоговым органом начислены пени за период с 14.11.2023 по 05.12.2024. Требование налогового органа об уплате пени административным ответчиком не были исполнены, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной в настоящем деле задолженности по пеням. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника. Административный истец указывает, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пеней, в связи с чем он обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.
В судебном заседании представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, участия не принимал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административных дел № по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд находит требования Управление ФНС России по Республике Карелия обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
В силу п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1, <данные изъяты>, с 2018 года зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).
Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Статьями 360, 362, частями 1 и 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены размеры ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.
Расчет транспортного налога за 2022 год в размере 475 руб. приведен административным истцом в налоговом уведомлении № от 15.08.2023, за 2023 год в размере 475 руб. в налоговом уведомлении № от 13.07.2024.
Транспортный налог за указанные годы налогоплательщиком был уплачен 05.12.2024, т.е. с нарушением установленного законом срока.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 в течение целых 9 месяцев 2022 года являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> т.е. плательщиком налога на имущество физических лиц.
Расчет налога имущество физических лиц за 2022 год в размере 452 руб. приведен административным истцом в налоговом уведомлении № от 15.08.2023, которое было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 11.09.2023.
Обязанность по уплате налога имущество физических лиц за 2022 год должна была быть исполнена административным ответчиком до 01.12.2023. Вместе с тем, данная обязанность фактически была исполнена 05.12.2024.
28.04.2023 ФИО1 подала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с продажей ФИО3 квартиры за 4700000 руб., в связи с чем являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.
Сумма налога в размере 47282 руб. (82221 руб. - 34939 руб.) подлежала уплате ФИО1 не позднее 17.07.2023.
В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства
Решением Костомукшского городского суда Республики Карелия от 26.09.2024 с учетом определения об исправлении описки от 21.10.2024 по делу № с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Республике Карелия взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 46354 руб. 84 коп., пени за период с 18.07.2023 по 13.11.2023 в размере 2219 руб. 19 коп., а всего в общей сумме 48574 руб. 03 коп.
Решение суда по взысканию налога на доходы физических лиц за 2022 год было исполнено налогоплательщиком 28.11.2024 в сумме 475 руб. и 05.12.2024 в сумме 45879 руб. 84 коп.
Поскольку обязанность по уплате налогов своевременно не была исполнена административным истцом, то налоговым органом были начислены пени за период с 14.11.2023 по 05.12.2024, за взысканием которых налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом № от 07.03.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пеням за период с 13.11.2023 по 05.12.2024 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022 год и налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 10381 руб. 30 коп.
В связи с поступившими от должника возражениями указанный судебный приказ определением от 18.03.2025 был отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30.04.2025, т.е. в установленный срок после отмены судебного приказа.
Обсуждая требование налогового органа о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд считает, что оно подлежит удовлетворению.
Представленный расчет пени судом проверен, признается верным, поскольку в нем отражены сведения об изменении задолженности, периоды начисления, ставки, продолжительность просрочки. Данный расчет используется для разрешения спора.
Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.
Сумма пени в размере 10381 руб. 30 коп., начисленная на совокупную задолженность за период с 14.11.2023 по 05.12.2024, подлежит взысканию с ФИО1
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия <данные изъяты> пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, за период с 14.11.2023 по 05.12.2024 в размере 10381 руб. 30 коп.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского городского округа в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.
Судья П.В. Фазылов