Дело № 2а-87/2025
45RS0009-01-2024-001235-61
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Куртамышский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,
при секретаре Воробьевой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 4 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Курганской области (далее -УФНС России по Курганской области) обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 9 284,27 руб., в том числе:- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 888,49 руб.; - транспортный налог за 2022 г. в размере 8 112,27 руб.;- пени ЕНС в размере 283,51 руб.
В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО2 в 2022 году являлась собственником недвижимого имущества, транспортных средств указанных в налоговом уведомлении. Для уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 77919120 от 29.07.2023 г., требование № 176324 по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 888,49 руб., уплате транспортного налога за 2022 год в размере 8 112,27 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2022 год начислена в размере 1 172 руб., частично погашена в размере 283,51 руб., остаток к взысканию составил 888,49 руб., а также недоимка по транспортному налогу за 2022 год начислена в размере 10 196 руб., частично погашена в размере 2 083,73 руб., остаток к взысканию составил 8 112,27 руб. а также пени на общее сальдо задолженности в размере 283,51 руб. за период с 10.11.2023 по 11.12.2023. 26.12.2023 мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-6374/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности, который 04.06.2024 г отменен в связи с возражениями должника. Задолженность по налогам налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не оплачена.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в деле имеется извещение о получении судебной повестки (л.д.35).
Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации(далее - КАС РФ) рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав представленные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В силу пунктов 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Налоговые ставки определены Решением Думы Куртамышского муниципального округа от 23 ноября 2021 г. № 61 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Куртамышского муниципального округа». Пунктом 2 данного решения установлено, что с 01.01.2022 налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Суд считает, что расчет транспортного налога за 2022 г. истцом произведен с учетом Закона Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» верно, учтены: количество месяцев, за которые произведен расчет, налоговая база, налоговая ставка.
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Из положений абз. 1 п. 1 ст. 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).
В силу ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений овзыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Как следует из материалов дела, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица в налоговый период 2022 г., за ФИО2 зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество:
- квартиры расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права собственности с 19.04.2019 года, дата прекращения владения 29.07.2022 года;
- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>,с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 14.10.2021 года, вследствие чего является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортные средства:
- КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 12.02.2019 года, дата прекращения владения 20.01.2022 года,
- МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО 3.0 LWB, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 20.02.2020 года, в связи, с чем она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога (л.д.18).
Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление № 77919120 от 29.07.2023 г. об уплате в срок до 01.12.2023 г. налога за 2022 год на имущество физических лиц (ОКТМО 37516000) в размере 79 руб., на имущество физических лиц (ОКТМО 37516000) в размере 1 093 руб., транспортного налога (ОКТМО 37516000) в размере 1 296 руб., транспортного налога (ОКТМО 37516000) в размере 8 900 руб. (л.д.9).
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок ФИО2 в личный кабинет налоговый орган направил требование № 176324 по состоянию на 08.07.2023 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога в сумме 14 385,81 руб., пени в сумме 860,79 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023 г. (л.д.11).
Данное требование получено налогоплательщиком 29.07.2023г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета (л.д.12).
Налоговое уведомление направлено в соответствии со ст.409 НК РФ, то есть не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик в силу п.6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
По данным лицевого счета ФИО2 недоимка по налогу на имущества за 2022 год начислена в размере 1 172 руб., частично погашена в размере 283,51 руб., остаток к взысканию составил 888,49 руб., а также недоимка по транспортному налогу за 2022 год начислена в размере 10 196 руб., частично погашена в размере 2 083,73 руб., остаток к взысканию составил 8 112,27 руб.
Согласно сведениям УФНС России по Курганской области у ФИО2 имеется отрицательное сальдо по ЕНС ввиду наличия задолженности в размере 9 000,76 руб., задолженность посовокупной пени, начисленной за несвоевременную уплату налоговых платежей составляет в размере 283,51 руб.
Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 7603 от 08.11.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено должнику заказной корреспонденцией (л.д.14).
Поскольку в указанные в требованиях сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области от 04.06.2024 г. судебный приказ от 26.12.2023 г. о взыскании с ФИО2 отменен (л.д.8).
В Куртамышский районный суд Курганской области истец обратился с требованиями о взыскании налогов и пени – 02.12.2024 г.,то есть в установленный законом срок (конверт л.д.27).
Согласно расчету административного истца, размер недоимки по налогу, пени за 2022 составляет 9 284,27руб., из них: налог на имущество физических лиц – 888,49 руб., транспортный налог – 8 112,27 руб., пени ЕНС – 283,51 руб.
Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налогов в суд не предоставил.
Суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения с административным исковым заявлением) с ФИО2 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам в размере 9 284 (девять тысяч двести восемьдесят четыре) руб. 27 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год – 888,49 руб., транспортный налог за 2022 год – 8 112,27 руб., пени ЕНС – 283,51 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 14.02.2025 г.
Судья Е.Н. Олейникова