Решение по делу № 2А-824/2023 от 20.03.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Дело № 2а-824/2023

УИД: 51RS0002-01-2023-000148-35

Решение в окончательной форме изготовлено 20.03.2023.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дерюгиной М.В.,

при секретаре Кабатовой О.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

В обоснование предъявленных требований указано, что на основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налоговым органом установлено, что в 2018-2020 годах в собственности несовершеннолетнего ответчика ФИО1 находился объект недвижимости – 1/5 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адрес***, кадастровый №***, а в 2017-2020 годах в собственности административного ответчика находилась 1/5 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по *** адрес***, кадастровый №***.

В этой связи инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере ***, за 2019 год – *** и 2020 год – ***, а также земельный налог за 2017-2020 годы по *** за каждый год, в общем размере ***. Расчет налогов приведен в направленных в адрес ответчика налоговых уведомлениях №*** от ***, №*** от ***, №*** от *** и №*** от ***.

Поскольку в установленный срок указанные суммы не были уплачены, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования №*** по состоянию на *** об уплате земельного налога за 2017 год в сумме *** и пени в размере *** со сроком исполнения до ***; №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме *** и пени в размере ***, земельного налога за 2018 год в сумме *** и пени в размере ***, со сроком исполнения до ***; №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме *** и пени в размере ***, земельного налога за 2019 год в сумме *** и пени в размере ***, со сроком исполнения до ***; №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме *** и пени в размере ***, земельного налога за 2020 год в сумме *** и пени в ***, со сроком исполнения до ***.

Согласно имеющейся у административного истца информации родителем несовершеннолетнего ФИО1 является ФИО2

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных требований налоговый орган обратился для взыскания недоимки к мировому судье судебного участка № 3 Первомайского судебного района г. Мурманска, которым *** вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от *** судебный приказ от *** отменен.

Поскольку задолженность до настоящего времени не уплачена, административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере ***, пени в размере ***, а также задолженность по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере *** и пени в размере ***.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административные ответчики – несовершеннолетний ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещались судом надлежащим образом по адресу регистрации посредством направления судебной корреспонденцией, которая возвращена в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения, возражений по существу административного иска не представили.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №***, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 26 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя.

Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28 Гражданского кодекса РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

В соответствии со ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Из изложенного следует, что родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 3 ст. 5 Кодекса административного судопроизводства РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

Согласно имеющейся у суда информации законным представителем несовершеннолетнего ФИО1 является *** – ФИО2, *** г.р., уроженка ***

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования, которые рассчитываются путем умножения суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор, согласно пп. 3.2.1 в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,3%.

Налоговая база согласно п. 2 Решения Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется согласно п. 2.2 с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 402, 403 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в 2018-2020 годах находился следующий объект недвижимости:

- 1/5 доля квартиры, расположенной по *** адрес***, кадастровый №***, дата регистрации права собственности ***.

Согласно данным налогового органа инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: адрес***, в 2018-2019 годах составила ***, в 2020 году – ***, налоговая ставка установлена в размере 0,3%.

Инспекцией исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере ***, за 2019 год – *** и 2020 год – ***.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в общем размере ***.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате земельного налога, суд приходит к следующему.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ)

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 07.11.2005 N 13-159 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Мурманск» установлены ставки земельного налога.

Из положений п. 4, 11 ст. 85 Налогового кодекса РФ следует, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах, и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения

В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в заявленный налоговый период с 2017 по 2020 год являлся собственником земельного объекта:

- 1/5 доли земельного участка, расположенного по ***, кадастровый №***, дата регистрации права ***.

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Указанным выше Решением Совета депутатов города Мурманска от 07.11.2005 N 13-159 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Мурманск" для вида земельного участка, принадлежащего ФИО1, в 2017-2020 годах установлена налоговая ставка в размере 0,3%.

Инспекцией исчислена сумма земельного налога за 2017-2020 годы в отношении указанного земельного участка в общей сумме *** (по ***).

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2017-2020 годы в указанном размере.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №*** от ***, №*** от ***, №*** от *** и №*** от ***.

Неуплата в установленный срок административным ответчиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за спорный налоговый период послужила основанием для начисления пени и направления в его адрес требований №*** по состоянию на *** об уплате земельного налога за 2017 год в сумме *** и пени в размере *** со сроком исполнения до ***; №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме *** и пени в размере ***, земельного налога за 2018 год в сумме *** и пени в размере ***, со сроком исполнения до ***; №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме *** и пени в размере ***, земельного налога за 2019 год в сумме *** и пени в размере ***, со сроком исполнения до ***; №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме *** и пени в размере ***, земельного налога за 2020 год в сумме *** и пени в ***, со сроком исполнения до ***.

В установленный срок ФИО2, как законным представителем несовершеннолетнего ФИО1, задолженность не оплачена.

*** мировым судьей судебного участка № 3 Первомайского судебного района г. Мурманска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 – законного представителя должника ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Мурманску задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени. Определением мирового судьи от *** указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика указанной задолженности поступило в суд *** (передано в отделение почтовой связи ***), то есть в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за спорный период законным представителем несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО2 не исполнена, в связи с чем административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в исчисленном налоговым органом размере. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен, является арифметически правильным.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере ***, пени в размере ***, а также задолженности по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере *** и пени в размере ***, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396@ "О структуре Управления Федерального налоговой службы по Мурманской области" ИФНС по г. Мурманску, Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области с 29.08.2022 реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области. При данных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворение заявленных требований в пользу УФНС России по Мурманской области.

Доводы законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО2 о нарушении налоговым органом порядка принудительного взыскания налоговой задолженности, выразившегося в ненаправлении налоговых уведомлений и требований об уплате налога, нахожу несостоятельными.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69).

Таким образом, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Из материалов дела следует, что все представленные в материалы дела уведомления и требования об уплате недоимки по налогу и пени направлялись инспекцией по месту регистрации ответчика по *** адрес***, при этом некоторые их них получены налогоплательщиком:

- уведомление №*** от *** о расчете земельного налога за 2017 год, согласно сведениям почтового идентификатора получено адресатом ***;

- требование №*** от *** об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за 2018 год, согласно сведениям почтового идентификатора получено адресатом ***;

- требование №*** от *** об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за 2019 год, согласно сведениям почтового идентификатора получено адресатом ***;

- уведомление №*** от *** о расчете земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, согласно сведениям почтового идентификатора получено адресатом ***.

Таким образом, вопреки аргументам административного ответчика, суд, оценив представленные доказательства, приходит к выводу о направлении ответчику уведомлений и требований об уплате задолженности по обязательным платежам и соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога в материалы административного дела не представлено. Не являются такими основаниями и приведенные ФИО2 доводы о незаконности выдачи земельного участка и невозможности его использования, поскольку право собственности ФИО1 на указанный земельный участок зарегистрировано в установленном законом порядке ***, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

Вопреки доводам ФИО2, из положений ст. 388 Налогового кодекса РФ следует, что обязательным условием для уплаты (взыскания) налога является факт принадлежности земельного участка на праве собственности или ином вещном праве лицу, которое в силу указанного статуса вещного владельца приобретает статус налогоплательщика.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с О.С., *** года рождения, уроженки *** как законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, *** года рождения, уроженца *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере ***, пени в размере ***, задолженность по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере ***, пени в размере ***, а всего ***.

Взыскать с ФИО2 как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере ***.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд г. Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья *** М.В. Дерюгина