Решение по делу № 2А-3322/2023 от 19.09.2023

Мотивированное решение суда изготовлено 19.09.2023 г.

Дело (номер обезличен)а-3322/2023

УИД:52RS0(номер обезличен)-21

РЕШЕНИЕ

ИИ

(адрес обезличен) (дата обезличена)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В.,

при секретаре Д,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к К о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с административным иском к К о взыскании задолженности по налогу с физических лиц в сумме (номер обезличен)., в том числе:

- налог в размере (номер обезличен)

- штраф в сумме (номер обезличен)

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ (имеющихся в налоговом органе) физическое лицо К в 2020 году получила доход в сумме (номер обезличен). от продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), (адрес обезличен), (адрес обезличен)15, кадастровый (номер обезличен), период владения объектом с (дата обезличена) (дата регистрация права) до (дата обезличена) (дата окончания регистрации права), доля в праве собственности 1/5, который принадлежал К на основании решения суда по делу (номер обезличен) от (дата обезличена).

Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления Декларации за 2020 год – (дата обезличена) год.

Налогоплательщик обязан предоставлять декларацию по полученному доходу от продажи, либо в результате получения в дар объекта недвижимости, находящегося в собственности И минимального предельного срока владения, согласно п. 3, п. 4 ст. 217.1 НК РФ при любом значении налогооблагаемого дохода.

В срок, установленный законодательством, налоговая декларация К представлена не была.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ с учетом особенностей установленных п. 2 ст. 220 НК РФ, К налоговым органом был исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет в сумме (номер обезличен) руб.

Исходя из положений п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты (номер обезличен)

Налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации за 2020, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее (номер обезличен)

Кроме того, налогоплательщик не исчислил и не уплатил сумму налога на доходы с физических лиц, тем самым нарушил пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность и взыскание штрафа 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 1 (номер обезличен)

По итогам камеральной налоговой проверки было вынесено решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о привлечении К к ответственности за совершение налогового правонарушения и исчислен налог в сумме (номер обезличен)., пени по состоянию на (дата обезличена) в сумме 2 (номер обезличен)

В связи с отсутствием уплаты задолженности (налог, пени и штраф) по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налога, пени, штрафа.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась к мировому судье судебного участка (номер обезличен) Автозаводского судебного района (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен (дата обезличена), определением от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменен, на основании поступивших от должника возражений.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением, на момент обращения с которым суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, частично погашены ((дата обезличена) произведена оплата налога в (номер обезличен)

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 23,45,48 НК РФ, ст.ст. 17,19,228,287 КАС РФ, ст.ст. 7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» (номер обезличен) от (дата обезличена), административный истец просит взыскать с К задолженность по налогу с физических лиц в сумме (номер обезличен):

- налог в размере (номер обезличен)

(номер обезличен)

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен), представитель заинтересованного лица МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) не явились, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещены своевременно и надлежащим образом. МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) представило заявление о рассмотрении дела в отсутствии их представителя. Представитель заинтересованного лица МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) об отложении рассмотрении дела не ходатайствовал.

Административный ответчик К в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещена своевременно и надлежащим образом, об отложении рассмотрении дела не ходатайствовала.

Учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическим лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случае, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Налогоплательщик обязан предоставлять декларацию по полученному доходу от продажи, либо в результате получения в дар объекта недвижимости, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, согласно п. 3, п. 4 ст. 217.1 НК РФ, при любом значении налогооблагаемого дохода.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества и проведения в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки, налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет РФ.

С учетом особенностей, установленных п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217,1 НК РФ не превышающем в целом 1 000 000 руб.или на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемого недвижимого имущества.

Данный вычет применяется пропорционально доли собственности налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, согласно сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ (имеющихся в налоговом органе) физическое лицо К в 2020 году получила доход в сумме (номер обезличен) руб. от продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), г(номер обезличен) (адрес обезличен)15, кадастровый (номер обезличен), период владения объектом с (дата обезличена) (дата регистрация права) до (дата обезличена) (дата окончания регистрации права), доля в праве собственности 1/5, который принадлежал К на основании решения суда по делу (номер обезличен) от (дата обезличена).

Таким образом, К в спорный период являлась налогоплательщиком по налогу на доходы с физических лиц, следовательно, в силу положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст.217, ст. 229 НК РФ обязана была предоставить в налоговый орган за 2020 г. налоговую декларацию в срок не позднее (дата обезличена).

Между тем, в срок, установленный законодательством, налоговая декларация К представлена не была. Данные обстоятельства в силу положений п. 3 ст. 214.10, п. 1.2 ст. 88 НК РФ послужили основанием для проведения в отношении налогоплательщика камеральной налоговой проверки и исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет с учетом особенностей, установленных п. 2 ст. 220 НК РФ, уменьшении суммы дохода на 200 000,0 руб., (налогооблагаемая база составила (номер обезличен)

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, срок уплаты НДФЛ за 2020г. приходился на 15.07.2021г.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно статье 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

В соответствии со статьей 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации за 2020, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% (номер обезличен)

По итогам камеральной налоговой проверки было вынесено решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о привлечении К к ответственности за совершение налогового правонарушения и исчислен налог в сумме 49 494,0 руб., пени по состоянию на (дата обезличена) в сумме (номер обезличен)., штраф в сумме 1 (номер обезличен)

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, с учетом частично погашенной суммы недоимки, взыскиваемой в приказном производстве ((дата обезличена) произведена оплата налога в сумме (номер обезличен) К числится задолженность по налогу с физических лиц в сумме (номер обезличен) руб., в том числе:

- налог в размере (номер обезличен)

- штраф в сумме (номер обезличен)

В нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено доказательств в подтверждение отсутствия у него задолженности по налогу, пени и штрафу.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона, с К подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере (номер обезличен) руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к К о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу - удовлетворить.

Взыскать с К, (дата обезличена) года рождения, (номер обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), с.(адрес обезличен), в пользу МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) задолженность по налогу с физических лиц в размере (номер обезличен)., пени в размере (номер обезличен)

Взыскать с К, (дата обезличена) года рождения, (номер обезличен), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере (номер обезличен).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Кстовский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья Н.В.Заказова