Решение по делу № 2А-3345/2024 от 24.02.2025

УИД 31RS0022-01-2024-005904-71

№ 2а-406/2025 (2а-3345/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 февраля 2025 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Карпиной А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> в размере 4524,00 руб.;

- налог на имущество физических ли за 2022 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> в размере 134,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год за транспортное средство <данные изъяты> в размере 1875,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (100,43 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,91 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год (3 515,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,37 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год (1 875,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,64 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год (1 875,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,60 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (1 875,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,13 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (1 875,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,13 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год (1 875,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,13 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (1 875,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,16 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год (1 875,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,06 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год (26 545,00 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 645,93 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год (5 840,00 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 58,72 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год (29 354,00 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 2 992,16 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год (6 884,00 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 701,72 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год (6 280,26 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 166,23 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год (1 630,84 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 640,18 руб.;

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8419,10 руб.

Всего на общую сумму 20 902,17 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 8 Восточного округа г. Белгорода был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал заявленные требования, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно доводов административного иска не представил.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст.48 НК РФ).

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пунктом 2 статьи 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, в соответствии и в пределах, установленных главой 32 НК РФ.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе. В настоящий момент налогоплательщик деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил.

Материалами дела установлено, что ФИО2 является собственником следующего имущества:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №.

В результате невыполнения обязанности по уплате налоговых платежей в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность, имелось отрицательное сальдо.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, а также арбитражные управляющие уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 30 092,90 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 7 814,44 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 № ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Как следует из материалов дела, стороной административного истца в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако, обязанность по уплате указанных недоимок по налогам административным ответчиком не исполнена.

В связи с неисполнением требования №, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Белгородской области обратилось к мировому судье судебного участка № 8 Восточного округа г. Белгорода с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №8 Восточного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО2 задолженности по налоговым платежам.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО2 ( паспорт гражданина №, ИНН №) о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать c ФИО2 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность по налоговым платежам по:

- транспортный налог за 2022 год за транспортное средство <данные изъяты> в размере 1875,00 руб.;

Всего на общую сумму 20 902,17 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 10 марта 2025 года.

Судья Н.И. Москвитина