Дело № 2а-279/2025

73RS0001-01-2024-008510-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года г. Ульяновск

Судья Ленинского районного суда г.Ульяновска Кузнецова О.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Ульяновской области обратилась в суд с указанным административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 19521,50 руб., в том числе: налог на имущество за 2021-2022 г.г. – 3549 руб., пени по налогу на имущество за 2016-2022 г.г. – 1184,06 руб., пени по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. – 14788,44 руб. Требования мотивированы следующим. В 2021-2022 г.г. ФИО1 являлся собственником доли квартиры по адресу: <адрес>. Налог на имущество за 2016 год взыскан с него судебным приказом № 2а-811/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год – судебным приказом № 2а-1779/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018-2020 г.г. – судебным приказом № 2а-27322022 от ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени по налогу на имущество за 2016 – 2022 г.г. в сумме 1184,06 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2021, 2022 г.г. составляет 3549 руб. Транспортный налог за 2016 год взыскан судебным приказом № 2а-811/2018, задолженность по нему признана безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год – судебным приказом № 2а-1779/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по нему признана безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. составляет 14788,44 руб.

Административный ответчик ФИО1 извещался по адресу регистрации о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 и ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы в срок, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой характер. Реализуя эту обязанность, налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объёме уплатить налоги, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежат полномочия по обеспечению её исполнения налогоплательщиком.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Такое заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.2,3 п.2 ст.48 НК РФ в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, с 2012 года является собственником ? доли квартиры по адресу: <адрес>, что подтверждается Выпиской из ЕГРН.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В силу п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу п.4 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2022 год в сумме 1859 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2021 год в сумме 1690 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленный законом срок ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе недоимки по налогу на имущество в размере 5586 руб.

В связи с неоплатой задолженности УФНС России по Ульяновской области мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> подано заявление о выдаче судебного приказа задолженности по налогам и пени, в т.ч. недоимки по налогу на имущество в размере 3549 руб. за 2021, 2022 г.г. Указанная недоимка взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-762/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в связи с поступлением возражений от должника, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском.

Поскольку на дату рассмотрения дела доказательства необоснованности расчета недоимки по налогу на имущество за 2021-2022 г.г., а также доказательства оплаты указанной недоимки административным ответчиком не представлены, указанная сумма недоимки по налогу на имущество за 2021-2022 г.г. подлежит взысканию с ФИО2

Задолженность по налогу на имущество за 2016 год была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Ульяновска № 2а-811/2018 от ДД.ММ.ГГГГ. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника. Из содержания административного иска следует, что данная задолженность признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, оснований для взыскания с ФИО1 пени на указанную задолженность по налогу на имущество не имеется.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Ульяновска № 2а-1779/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Поскольку вступивший в законную силу судебный акт о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017 год отсутствует, оснований для взыскания с ФИО1 пени на указанную задолженность по налогу на имущество за 2017 год не имеется.

Задолженность по налогу на имущество за 2018-2020 г.г. была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Ульяновска № 2а-2732/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Решением Ленинского районного суда г.Ульяновска по делу № 2а-1340/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана в том числе, задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 650 руб., за 2019 год – в сумме 1397 руб., за 2020 год – в сумме 1536 руб. Доказательства оплаты взысканных сумм административным ответчиком не представлены.

В связи с неоплатой налога на имущество за 2018-2020 г.г., на основании ст.75 НК РФ с ФИО3 подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2018 -2020 г.г.

Анализируя расчет пени, представленный в административном иске, принимая во внимание отсутствие оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2016, 2017 г.г., сумма пени по налогу на имущество, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 1000,34 руб., в том числе:

- за 2018 год в сумме 127,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (580 дней);

- за 2019 год в сумме 291,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (580 дней);

- за 2020 год в сумме 301,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (580 дней);

- за 2021 год в сумме 233,37 руб. за приод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (413 дней);

- за 2022 год в сумме 46.60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (48 дней).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Ульяновска № 2а-811/2018 от 16.05.2018. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от 18.08.2020 в связи с поступлением возражений от должника. Из содержания административного иска следует, что данная задолженность признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана 17.07.2023.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Ульяновска № 2а-1779/2019 от 26.07.2019. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от 18.08.2020 в связи с поступлением возражений от должника. Из содержания административного иска следует, что данная задолженность признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана 12.04.2023.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г. была признана безнадежной ко взысканию, оснований для взыскания пени на указанную задолженность не имеется.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2021-2022 г.г. в сумме 3549 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1000,34 руб.

С учетом частичного удовлетворения исковых требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 292-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения – г<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области недоимку по налогу на имущество за 2021-2022 г.г. в сумме 3549 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1000,34 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья О.В. Кузнецова