УИД 42RS0017-01-2024-002488-27
Дело № 2а-186/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Новокузнецк 04 февраля 2025 года
Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Чайка О.В.
при секретаре Полухиной А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, и просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 53032,01 руб., в том числе по требованию № от --.--.----., из них: - задолженность по уплате транспортного налога физических лиц за 2022 год в размере 37569,00 руб., задолженность по пени в размере 15463,01 руб. Исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год, что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:
Модель
Тип ТС
Мощ-
Ставка
Период
Сумма налога,
ность,
владения
руб.
л/с
СЕАЗ1111301
Автомобили
31,70
5,50
12/12
174,00 руб.
Гос.номер
легковые
(2022 год)
№
TOYOTA
Автомобили
277,40
135,00
12/12
37395,00 руб.
CAMRY
легковые
(2022 год)
Гос.номер
№
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее --.--.----.. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление № от --.--.----. с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в полном размере. Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). По состоянию на --.--.----. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 406202,04 руб., в том числе пени в сумме 50706,95 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 50706,95 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----. в сумме 432901,25 руб., в том числе пени 95107,18 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----., обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания, составляет 79644,17 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: 95107,18 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от --.--.----.) - 79644,17 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15463,01 руб. Таким образом, сумма задолженности по пени по состоянию на --.--.----. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 15463,01 руб. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об оплате задолженности № от --.--.----. со сроком исполнения до --.--.----.. В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ ФИО2 центром --.--.----. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от --.--.----. суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.
В судебное заседание представитель истца не явился, о дате и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду неизвестно.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу своего представителя в суд не направило, о дате и времени судебного разбирательства уведомлено надлежащим образом, о причинах неявки суду неизвестно.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.
Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются, в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом..
На основании п. 2 ч. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции ФЗ № 127 от 23.11.2020), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В ч. 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 Кодекса).
Полномочия административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на взыскание задолженности по транспортному налогу и пени предусмотрены Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Приказом об утверждении Положения, Приказом о структуре Управления ФНС по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 31-34, 38, 40).
Судом установлено, что в собственности ФИО1 в 2022 году (полные 12 месяцев) были зарегистрированы транспортные средства:
1.Легковой автомобиль СЕАЗ 1111301 г/н №, мощностью 31,70 л/с,
2. Легковой автомобиль TOYOTA CAMRY г/н№, мощностью 277,40 л/с.
Данные обстоятельства подтверждаются доводами административного искового заявления, данными, переданными в налоговый орган из ГИБДД (л.д. 23) и не опровергнуты административным ответчиком.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Так, для объекта налогообложения - автомобиля легкового с мощностью двигателя до 80 л.с. налоговая ставка составляет 5,5 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобиля с мощностью свыше 250 л.с. – 135 рублей с каждой лошадиной силы.
Согласно представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога за 2022 год в отношении автомобиля СЕАЗ 1111301 г/н №, мощностью 31,70 л/с составляет 174,00 руб. (31,70*5,5), в отношении автомобиля TOYOTA CAMRY г/н№, мощностью 277,40 л/с составляет 37395,00 руб. (277,40*135,00).
За 2022 год ответчик обязан был уплатить налог не позднее --.--.----..
В установленный законом срок ФИО1 налог не оплатил.
Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
По состоянию на --.--.----. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 406202,04 руб., в том числе пени в сумме 50706,95 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 50706,95 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----. в сумме 432901,25 руб., в том числе пени 95107,18 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----., обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания, составляет 79644,17 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: 95107,18 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от --.--.----.) - 79644,17 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15463,01 руб.
Таким образом, сумма задолженности по пени по состоянию на --.--.----. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 15463,01 руб.
--.--.----. ФИО1 направлялось налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 37569,00 руб. за два автомобиля (л.д. 10).
В связи с неоплатой налога ФИО1 направлялось требование № от --.--.----., которым предложено в срок до --.--.----. погасить задолженность по транспортному налогу за 2022 год и пени (л.д. 18).
В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ ФИО2 центром --.--.----. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от --.--.----. суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.
Таким образом, суд считает установленным, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 37569 руб. в установленный законом срок, а также не исполнено налоговое требование об уплате налога и пени в срок до --.--.----..
Проверив представленный расчет транспортного налога и пени, суд находит произведенный административным истцом расчет верным, соответствующим положениям действующего законодательства, т.к. истцом верно применены периоды для начисления налога и ставки с учетом мощности двигателя автомобилей.
Административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, свой расчет не представлен.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от --.--.----.. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от --.--.----., т.е. с --.--.----..
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - --.--.----. (--.--.----. + 6 мес).
В рассматриваемом случае, мировому судье судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 ФИО2 центром в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ --.--.----. было направлено заявление № от --.--.----. на выдачу судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу --.--.----. по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № от --.--.----. (после обращения с заявлением о взыскании задолженности) превысила более 10 тысяч рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее --.--.----..
Так в соответствии с п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ ФИО2 центром мировому судье судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление № от --.--.----. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
--.--.----. мировым судьей судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени.
--.--.----. мировым судьей судебного № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд, поскольку обращение имело место быть до --.--.----..
Также налоговым органом не пропущен установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, т.к. определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей --.--.----., с административным исковым заявлением налоговый орган обратился --.--.----..
При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени в полном объеме.
Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу освобожден от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются судом полностью, в общей сумме 53032,01 рубля. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 4000 рублей. Указанная сумма госпошлины подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, --.--.----. года рождения, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 53032 (пятьдесят три тысячи тридцать два) рубля 01 копейка, из которых 37569 (тридцать семь тысяч пятьсот шестьдесят девять) рублей 00 копеек – транспортный налог за 2022 год, 15463 (пятнадцать тысяч четыреста шестьдесят три) рубля 01 копейка – пеня по состоянию на --.--.----..
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
Банк получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК: 017003983
Номер счета банка получателя средств: №
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН/КПП получателя: №
Единый казначейский счет №
КБК №.
Взыскать с ФИО1, --.--.----. года рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 11 февраля 2025 года.
Судья О.В. Чайка