Решение по делу № 2А-4215/2024 от 20.03.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, а также пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Дело № 2а-531/2025 ...

УИД 59RS0001-01-2024-008323-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Пермь Пермского края

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.В.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, а также пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 59309,24 руб. в том числе:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19383 руб. (по сроку уплаты Дата), в размере 5393 руб. (по сроку уплаты Дата); в размере 2465 руб. (по сроку уплаты Дата), за 2024 год в размере 8194 руб. (по сроку уплаты Дата);

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 23874,24 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административным ответчиком по форме 3-НДФЛ сданы налоговые декларации: Дата за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила 13021 руб.; Дата за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила 45681 руб.; Дата за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила 11619 руб.; Дата за 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила 16502 руб.; Дата за 2022 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила 6817 руб.; за 2023 год по сроку уплаты Дата - 19 383 руб., по сроку уплаты Дата – 5 393 руб., по сроку уплаты Дата – 2465 руб.; за 2024 год по сроку уплаты.

В установленный срок налог на доходы физических лиц за указанные налоговые периоды уплачен не был.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 307410,94 руб., сумма пени начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности с учетом ее изменения составила 23874,24 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлено требования № от Дата, которое не было исполнено административным ответчиком в установленный срок. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-1967/2024 от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом по имеющемуся адресу.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ ..., выданный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, административные дела Дзержинского районного суда Адрес ... суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которого регламентированы главами 23, 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп.2 п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п.2 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Кроме того, в силу пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих на момент исчисления страховых взносов) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

С Дата размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составил 45842 руб.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу положений ст.ст.45,46 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежало: жилое помещение (квартира) с кадастровым номером ... по адресу: Адрес32, дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за налоговый период 2017 год налога на имущество физических лиц в размере 244 руб. (л.д.27);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за налоговый период 2018 года налога на имущество физических лиц в размере 403 руб. (л.д.29);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за налоговый период 2019 года налога на имущество физических лиц в размере 815 руб. (л.д.31);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за налоговый период 2020 года налога на имущество физических лиц в размере 897 руб. (л.д.33);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 411 руб. (л.д.35).

Налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы направлены административному ответчику по адресу регистрации: Адрес32, что подтверждается списком почтовых отправлений заказной корреспонденцией (л.д.11, 13 дело ...

Согласно актам о выделении к уничтожению от Дата, от Дата реестры почтовых отправлений по форме 1Дата, 2019 годы уничтожены (л.д.28,30).

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 год направлены административному ответчику по адресу регистрации: Адрес, что подтверждается списком почтовых отправлений заказной корреспонденцией (л.д.32,34,36).

Доказательств уплаты налога в установленные сроки не представлено, данные виды налога взысканы на основании судебных актов.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, с Дата зарегистрирована в качестве адвоката.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов: за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб.; на ОМС в размере 4590 руб.; за 2018 год на ОПС в размере 26545 руб.; на ОМС в размере 5840 руб.; за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб.; на ОМС в размере 6884 руб.; за 2020 год на ОПС в размере 32448 руб.; на ОМС в размере 8426 руб.; за 2021 год на ОПС в размере 32448 руб.; на ОМС в размере 8426 руб.; за 2022 год на ОПС в размере 34 445 руб.; на ОМС в размере 8766 руб.

На основании пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведено начисление суммы страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 513,94 руб., исходя из следующего расчета: (351394,20 руб. – 300000 руб.)*1%=513,94 руб.

Дата ФИО1 представлена налоговая декларация (номер корректировки 0) по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой административным ответчиком получен доход в размере 169800 руб., с учетом налогового вычета в размере 69640,48 руб., налоговая база для исчисления налога составила 100159,52 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, составила 13021 руб. по сроку уплаты Дата (л.д....).

Дата ФИО1 представлена налоговая декларация (номер корректировки 1) по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой административным ответчиком получен доход в размере 169800 руб., с учетом налогового вычета в размере 69640,48 руб., налоговая база для исчисления налога составила 100159,52 руб., сумма налога исчисленная к уплате составила 13021 руб., сумма фактически уплаченных платежей составила 25982 руб., сумма налога подлежащая возврату в бюджет составила 12961 руб. (л.д.44-47).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, представленной административным ответчиком в налоговый орган Дата, общая сумма дохода за 2019 год составила 424500 руб., налоговая база для исчисления налога с учетом налогового вычета в размере 73105,80 руб. составила 351394,20 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате составила 45681 руб. (л.д.48-51).

Дата ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой административным ответчиком получен доход в размере 150000 руб., с учетом налогового вычета в размере 60625,10 руб., налоговая база для исчисления налога составила 89374,90 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, составила 11619 руб., порядок уплаты которой составил: за первый квартал 4064 руб. по сроку уплаты Дата, за полугодие 2420 руб. по сроку уплаты Дата, за девять месяцев 3404 руб. по сроку уплаты Дата, за календарный год 1731 руб. по сроку уплаты Дата (л.д.52-56).

Дата ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой административным ответчиком получен доход в размере 199000 руб., с учетом налогового вычета в размере 72063,80 руб., налоговая база для исчисления налога составила 126936,20 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, составила 16502 руб., порядок уплаты которой составил: за первый квартал 7759 руб. по сроку уплаты Дата, за полугодие 791 руб. по сроку уплаты Дата, за девять месяцев 9449 руб. по сроку уплаты Дата, сумма налога к уменьшению за календарный год составила 1497 руб. (л.д.57-60).

Дата ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой административным ответчиком получен доход в размере 119000 руб., с учетом налогового вычета в размере 66564,59 руб., налоговая база для исчисления налога составила 52435,41 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, составила 6817 руб., порядок уплаты которой составил: за девять месяцев 5321 руб. по сроку уплаты Дата, за календарный год составила 1496 руб. по сроку уплаты Дата (л.д.62-66).

Дата ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой административным ответчиком получен доход в размере 280000 руб., с учетом налогового вычета в размере 69224,20 руб., налоговая база для исчисления налога составила 210775,80 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, составила 27401 руб., порядок уплаты которой составил: за первый квартал 19383 руб. по сроку уплаты Дата, за полугодие 5393 руб. по сроку уплаты Дата, за девять месяцев 2465 руб. по сроку уплаты Дата.

Кроме того, Дата в адрес налогового органа поступило уведомление налогоплательщика от Дата представлено, согласно которому сумма авансового платежа за первый квартал 2024 год по сроку уплаты Дата составила 8194 руб.

Дата мировым судьей судебного участка №, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, вынесен судебный приказ ...).

В рамках указанного судебного приказа налоговым органом предъявлены к взысканию, в том числе требование № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб., на ОМС в размере 4590 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, от Дата судебный приказ ... от Дата отменен (л.д.67 дело № ...).

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год, страховых взносов за 2018, 2019 годы приняты следующие меры взыскания.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми ... от Дата, вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 в пользу в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Перми взысканы страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с Дата в размере 26 545,00 рублей; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплаты страховой пенсии за расчетные периоды до Дата в размере 82,28 рублей; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с Дата в размере 5 840,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды до Дата в размере 18,10 рублей; судебные расходы 56 рублей; в пользу федерального бюджета государственная пошлина в размере 1174,56 рублей (л.д.39-44).

На основании решения суда № ... от Дата ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32485,38 руб. в пользу налогового органа, на момент рассмотрения настоящего дела указанное исполнительное производство не окончено.

Решением Дзержинского районного суда № ... от Дата с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Перми взыскана задолженность в размере 37 809,69 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 года в размере 29354 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 262,23 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года в сумме 6884 руб. и пени за неуплату в установленный срок страховых взносов в размере 61,50 руб.; пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года в размере 479,12 руб.; пени за неуплату в установленный срок недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в размере 93,98 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 244 руб. и пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц в размере 21,78 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 403 руб. и пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц в размере 6,08 руб.; судебные издержки в сумме 63 руб.; в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1334, 29 руб. (л.д.55-59 дело ...).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от 12.05.2021 решение Дзержинского районного суда г. Перми от 27.01.2021 отменено в части взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года в сумме 479,12 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в размере 93,98 руб., принято новое решение об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании пени в общей сумме 574,1 руб.; уточнен размер взыскиваемых с ФИО1 судебных расходов, определены ко взысканию почтовые расходы в размере 62,1 руб., государственная пошлина в размере 1317,07 руб. В остальной части решение оставлено без изменения (л.д.100-103 дело ...).

На основании решения суда ... от Дата ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 37236,59 руб. в пользу налогового органа, на момент рассмотрения настоящего дела указанное исполнительное производство не окончено.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 год, страховых взносов за 2019, 2020 год налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Решением Дзержинского районного суда г.... от Дата, вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю задолженность в размере 45722, 11 руб., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 45681 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 41,11 руб., судебные издержки в сумме 57 руб.; в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 571,66 руб. (...).

На основании решения суда ... от Дата ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю 25.06.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 45722,11 руб. в пользу налогового органа, на момент рассмотрения настоящего дела указанное исполнительное производство не окончено.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми № ... от Дата, вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю взыскана задолженность в сумме 42014, 79 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 815 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 37,23 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 211,45 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 54,91 руб.; судебные издержки в сумме 91,63 руб.; в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1434, 21 руб. (л.д.79-82, дело ...).

На основании указанного решения суда в ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на исполнении находится исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 42014,79 руб. в пользу налогового органа, на момент рассмотрения настоящего дела указанное исполнительное производство не окончено.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми от 31.07.2024 ..., вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 96 794, 51 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 411 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16,33 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 63,65 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 101,36 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 49,88 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,08 руб.; недоимка по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб.; недоимка по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 2943,52 руб., на ОМС в размере 801,60 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 3835,50 руб. и 77,68 руб., на ОМС в размере 982,26 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 3535,43 руб., на ОМС в размере 947,93 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год на ОПС в размере 1504,10 руб., на ОМС в размере 398,46 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5321 руб. (по сроку уплаты Дата), в размере 1496 руб. (по сроку уплаты Дата); пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 в размере 7035,65 руб. на сумму недоимки в размере 45681 руб. по сроку уплаты Дата; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 355,02 руб. на сумму недоимки в размере 4064 руб. по сроку уплаты Дата, 199,50 руб. на сумму недоимки в размере 2420 руб. по сроку уплаты Дата, 280,61 руб. на сумму недоимки в размере 3404 руб. по сроку уплаты Дата, 142,69 руб. на сумму недоимки 1731 руб. по сроку уплаты Дата; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 176,52 руб. на сумму недоимки 7759 руб. по сроку уплаты Дата, 18 руб. на сумму недоимки в размере 791 руб. по сроку уплаты Дата, 180,91 руб. на сумму недоимки 9449 руб. по сроку уплаты Дата; пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 22705,83 руб. В остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю отказано.

При рассмотрении данного дела судом установлено, что в отношении страховых взносов за 2021 год Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, вынесен судебный приказ № ..., согласно которому с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность в размере 41887,15 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 897 руб., пени в размере 11,92 руб.; страховые взносы на ОПС в размере 32448 руб. и пени 82,74 руб., на ОМС в размере 8426 руб. и пени 21,49 руб. Указанный судебный приказ на момент рассмотрения дела не отменен.

На основании судебного приказа ... по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю 27.06.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 41887,15 руб. в пользу налогового органа, на момент рассмотрения настоящего дела указанное исполнительное производство не окончено.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми ... от Дата, вступившим в законную силу Дата с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы пени в размере 11722,70 руб., на численные на сумму неисполненной совокупной обязанности за период с Дата по Дата.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми ..., вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность в размере 48428,62 руб., в том числе по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 2586,62 руб. за период с Дата по Дата.

Обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год административным ответчиком не исполнена в установленный срок, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административному ответчику начислены пени за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 20525,06 руб. на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 377298,94 руб., в которую включены следующие задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 244 руб., за 2018 год – 403 руб., за 2019 год – 815 руб., за 2020 год – 897 руб., за 2021 год в размере 411 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2017 год – 23400 руб., за 2018 год – в размере 26545 руб., за 2019 год – 29354 руб., за 2019 год – 513,94 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год – 4590 руб., за 2018 год – в размере 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год – 8766 руб.;

- страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2018 год 12991 руб. и 12991 руб., за 2019 год – 45681 руб., за 2020 год – 3404 руб., 2420 руб., 4064 руб., 1731 руб., за 2021 год – 7952 руб., 791 руб., 7759 руб., за 2022 год – 5321 руб.+1496 руб.

Между тем, с представленным расчетом пени согласиться нельзя в силу следующего.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Кроме того, решением Дзержинского районного суда г.Перми ... от Дата, вступившим в законную силу Дата, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 25982 руб. (12991 руб.+12991 руб.) отказано, в связи с истечением срока для взыскания указанной задолженности Дата.

Данным решением также установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Дзержинского района г.Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, от Дата отменен судебный приказ ... от Дата, после отмены которого шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ (действующей на момент образования недоимки) для взыскания пенеобразующей недоимки по страховым взносам за 2017 год истек.

В связи с чем, оснований для включения в сумму неисполненной совокупной обязанности недоимки по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб. и на ОМС в размере 4590 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год не имеется, соответственно пени, начисленные налоговым органом за период с Дата по Дата в размере 1272,96 руб. на недоимку по страховым взносам за 2017 год на ОПС, в размере 249,70 руб. на недоимку по страховым взносам за 2017 год на ОМС, в размере 1413,42 руб. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год не подлежат взысканию.

Таким образом, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности подлежат перерасчету следующим образом: 323326,94 руб. (377298,94 руб. – 23400 руб. – 4590 руб. – 12991 руб. – 12991 руб.)*16%/300*102 = 17588,99 руб.

Кроме того, административному ответчику начислены пени за период с Дата по Дата в размере 2313,31 руб. на сумму налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты Дата (19383 руб.), за период с Дата по Дата в размере 771,37 руб. на сумму налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты Дата (5393 руб.), за период с Дата по Дата в размере 264,49 руб. на сумму налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты Дата (264,49 руб.), всего 3349,17 руб.

Между тем, налоговым органом допущена арифметическая неточность при расчете пени за период с Дата по Дата в отношении недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты Дата (19383 руб.) начислена в размере 669,96 руб., в то время как пени за указанный период в отношении указанной недоимки составляют 3214,67 руб. (19383 руб.*16%/300*152=3214,67 руб.).

С учетом изложенного, по состоянию на 17.05.2024 общая сумма пени составляет 21839,52 руб. (17588,99 руб. + 4250,53 руб.).

Согласно п.1, 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику посредством почтового отправления по адресу регистрации Адрес направлено требование № от Дата со сроком исполнения до Дата, которое получено административным ответчиком 29.06.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80103884410289, в установленный срок исполнено не было.

Дата в отношении ФИО1 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

Указанное решение направлено ФИО1 посредством почтового отправления по указанному адресу регистрации, согласно отчету об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80093089594566 административным ответчиком получено Дата.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми ... от Дата в отношении ФИО1 отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в переделах установленного законом срока.

На основании изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению в части 57 274, 52 руб., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19383 руб. (по сроку уплаты Дата), в размере 5393 руб. (по сроку уплаты Дата); в размере 2465 руб. (по сроку уплаты Дата), за 2024 год в размере 8194 руб. (по сроку уплаты Дата); пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 21839,52 руб., всего 57274,52 руб.

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... России № по Адрес, задолженность в сумме 57 274 рублей 52 коп. (Пятьдесят семь тысяч двести семьдесят четыре рубля пятьдесят две копейки), в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19383 руб. (по сроку уплаты Дата), в размере 5393 руб. (по сроку уплаты Дата); в размере 2465 руб. (по сроку уплаты Дата),

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 8194 руб. (по сроку уплаты Дата);

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 21839,52 руб.

В остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по Адрес отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Кор/счет 40102810445370000059, Единый счет 03100643000000018500, ОКТМО 57646402, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...