Решение по делу № 2А-2099/2024 от 22.04.2025 - о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам, и пени, и встречному административному иску <ФИО> к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании действий выразившихся во включении в требование об уплате задолженности <обезличено> от 25.09.2023г. суммы недоимки образовавшегося по ранее принятому судебному решению и пени, во включении в решение о взыскании <обезличено> от 07.04.2024г. суммы налоговой недоимки образовавшейся по ранее принятому судебному решению и пени незаконными и о возложении обязанности устранить допущенное нарушение закона.

Административное дело №2а-234/2025(№2а-2099/2024)УИД 09RS0002-01-2024-002229-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г.Усть-Джегута.

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекове О.С.,

с участием:

административного истца – представителя УФНС России по КЧР ФИО2, административного ответчика (административный истец по встречному административному иску) – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам, и пени, и встречному административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании действий выразившихся во включении в требование об уплате задолженности (номер обезличен) от 25.09.2023г. суммы недоимки образовавшегося по ранее принятому судебному решению и пени, во включении в решение о взыскании (номер обезличен) от 07.04.2024г. суммы налоговой недоимки образовавшейся по ранее принятому судебному решению и пени незаконными и о возложении обязанности устранить допущенное нарушение закона,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд КЧР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения (адрес обезличен ) (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога от 01 сентября 2021 года (номер обезличен), от 01 сентября 2022 года (номер обезличен) заказным письмом. Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиком налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак К145УЕ-26, Марка/Модель: ВАЗ 21041, VIN:(номер обезличен), Год выпуска 2006, Мощность двигателя 75,00 л.с., Дата регистрации права 04.11.2017г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак В651ОМ-126, Марка/Модель: ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, VIN:(номер обезличен), Год выпуска 2011, Мощность двигателя 97,90 л.с., Дата регистрации права 15.08.2018г., Дата утраты права 12.08.2020г. Согласно ст.1 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред.24.11.2017г.) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы. Согласно расчету по транспортному налогу за 2020, 2021 годы итоговая сумма составляет 1319 руб. (394+(525+400)) в том числе: 394 руб. за налоговый период 2021 год (налоговое уведомление от 01.09.2022г (номер обезличен)); 925 руб. (525+400) за налоговый период 2020 год (налоговое уведомление от 01.09.2021г. (номер обезличен)). Также административный ответчик с 14.04.2020г. по 27.08.2021г. состоял на учете в налоговом органе в состоянии со статьей 227 Налоговом Кодекса Российской Федерации, в качестве адвоката. Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее: ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее: ОМС) в фиксированном размере. Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 32 448 рублей за расчетный период 2021 год. Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 8 426 рублей за расчетный период 2021 год. В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Из пункта 2 статьи 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются адвокатами отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год не позднее 31 декабря 2021 года. Так же, пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками - абзац три пункта 2 статьи 432 НК РФ. Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки ст.69 НК РФ). По состоянию на 25.09.2023 года (требование от 25.09.2023г. (номер обезличен) об уплате налога) у Налогоплательщика образовалась недоимка: 4056 руб. по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2021 год (с 01.01.2021 по 31.12.2021г.); 1053,25 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год (с 01.01.2021 по 27.08.2021г.). В результате недоимка по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере составила в сумме 5109,65 руб. (4056 + 1053,25). Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 25.09.2023г. (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 28.12.2023г. соответствующие суммы налогов и пеней. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 18.09.2023г. отраженный в скриншоте. Общая недоимка составила в сумме 6428 руб. 25 коп. (1319 + 5109,25) в том числе недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в сумме 1319 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в сумме 4056 руб. и недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в сумме 1053,25 руб. Налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам по требованию от 25.09.2023г. (номер обезличен) об уплате налога не выполнена. В связи с тем, что судебный приказ (номер обезличен)а-2246/2024 от 15.05.2024г. был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.04.2024г., то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023г. в сумме 73404 руб. 66 коп., в том числе пени 12677 руб. 84 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12677 руб. 84 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.04.2024г.: Общее сальдо в сумме 83991 руб. 37 коп., в том числе пени 23264 руб. 55 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.04.2024г., обеспеченный ранее принятыми мера взыскания, составляет 319 руб. 87 коп. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени для включения в исковое заявление (номер обезличен) от 29.11.2024г. исчисляется как разница 23264 руб. 55 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 319 руб. 87 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 22944 руб. 68 коп. (23264 руб. 55 коп. - 319 руб. 87 коп.). Однако, Налогоплательщиком была частично уплачена пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере и пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, в результате остаток пени составил в сумме 14401 руб. 65 коп. До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст.46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. Управление ФНС России по КЧР отмечает, что исходя из положений ст.46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). В отношении ФИО1 выставлено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств (номер обезличен) от 07.04.2024г. На момент направления заявления о выдачи судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 83926,59 руб. На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Данная обязанность Налогоплательщиком не выполнена. Мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 25.06.2024г. об отмене судебного приказа (номер обезличен)а-2246/2024 от 15.05.2024г. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ (ч.1 ст.48 НК РФ). В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, ст.286 КАС РФ. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению (номер обезличен) от 29.11.2024г. составляет в сумме 20829 руб. 90 коп. (6428,25 + 14401 руб. 65 коп.) в том числе: 1319 руб. недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2020, 2021 годы; 4056 руб. недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год; 1053 руб. 25 коп. недоимка но страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год; - 14401 руб. 65 коп., пеня начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов. На основании вышеизложенного просит взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 20829 руб. 90 коп., в том числе: по налогам - 6 428 руб. 25 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 14 401 руб. 65 коп.

28 января 2025 года ФИО1 обратился в суд со встречным административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании действий выразившихся во включении в требование об уплате задолженности (номер обезличен) от 25.09.2023г. суммы недоимки образовавшегося по ранее принятому судебному решению и пени, во включении в решение о взыскании (номер обезличен) от 07.04.2024г. суммы налоговой недоимки образовавшейся по ранее принятому судебному решению и пени незаконным и о возложении обязанности устранить допущенное нарушение закона.

В обоснование встречных требований ФИО1 указал, что Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в его адрес было направлено налоговое требование (номер обезличен) от 25.09.2023 года со сроком исполнения до 28.12.2023 года. Впоследствии указанным Управлением было принято решение (номер обезличен) от 07.04.2024г. о взыскании с него задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 83 926,59 руб. На основании принятого решения инкассовым поручением (номер обезличен) с его банковского счета были взысканы денежные средства в размере 9 313,77 руб. Считая указанные действия Управления незаконными, принятыми в нарушении закона, им в адрес Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому Федеральному округу была направлена жалоба. Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо- Кавказскому Федеральному округу от 28.10.2024 года (номер обезличен) его жалоба удовлетворена в части. Были признаны действия должностных лиц незаконными: по включению в сальдо ЕНС, в требование от 25.09.2023г. (номер обезличен) об уплате задолженности и в решение о взыскании от 07.04.2024 (номер обезличен) задолженности по налогу на имущество за 2015-2018 годы, по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, а так же соответствующих сумм пени; по размещению в реестр решений о взыскании информации об исполнительном листе от 30.04.2024 ФС №025634160 и включению задолженности по указанному исполнительному листу (Решение Усть-Джегутинского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 30.04.2021г. по делу N2a-651/2021) в поручение на перечисление задолженности от 09.04.2024 (номер обезличен). В остальной части его жалоба, в том числе часть жалобы по признанию незаконным включения в требование об уплате задолженности от 25.09.2023г. (номер обезличен) и в решение о взыскании от 07.04.2024 (номер обезличен) суммы недоимки и пени, начисленную после 01.01.2023г., образовавшегося по Решению Усть-Джегутинского районного суда от 14.04.2022г. по делу (номер обезличен)а-667/2022 (исполнительный лист от 14.04.2022г. №ФС 035280003) оставлено без удовлетворения. Считает, что действия Управления, выразившиеся во включении в требование от 25.09.2023г. (номер обезличен) об уплате задолженности и в решение о взыскании от 07.04.2024г. (номер обезличен) задолженности суммы недоимки, образовавшейся по ранее принятому судебному решению, незаконными, нарушающими требования Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по следующим основаниям. Налоговый кодекс РФ не допускает возможности налогового органа выставлять повторное требование на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности и на основании которых налоговым органом приняты меры взыскания, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности, а также нарушению принципов законности и справедливости налогообложения. Федеральным законом от 14.07.2022г. N263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекса Российской Федерации, в силу которых с 01.01.2023г. осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет (ЕНС). Исходя из представленного ответа Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республики от 06.06.2024г. (номер обезличен), направленного в его личный кабинет, следует, что взыскание задолженности в соответствии со ст.46 НК РФ в рамках принятого решения (номер обезличен) от 07.04.2024г. производилось на основании исполнительных листов от 30.04.2021г. (номер обезличен), от 14.04.2022г. №ФС035280003. Межрайонной Инспекцией ФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике в его адрес направлено требование (номер обезличен) от 03.02.2021г. об уплате недоимки по налогам за 2019г. и страховым взносам за 2020г. со сроком исполнения до 30.03.2021г. общий размер с учетом пени, которого составлял 40 605, 29 руб. Межрайонная Инспекция ФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике, направляя требования (номер обезличен) от 03.02.2021г. об уплате налогов, действовала согласно требованиям налогового законодательства до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ. Направленные в его адрес требования об уплате налога оставлены без исполнения, а потому налоговым органом приняты меры взыскания, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ (обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов). Вынесенный мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района судебный приказ (номер обезличен)а-2733/2021 от 27.07.2021г. (по взысканию недоимки по налогам за 2019 год и страховым взносам за 2020 год) отменен определением мирового судьи от 03.11.2021г. С требованиями о взыскании с него недоимки по налогам за 2019 год и страховым взносам за 2020 год налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики. Решением Усть-Джегутинского районного суда от 14.04.2022г. по делу (номер обезличен)а-667/2022 административное исковое заявление удовлетворено, взыскана задолженность по уплате недоимки по налогам за 2019 год и страховым взносам за 2020 год в размере 40 605,29 руб. На основании вынесенного решения суда налоговым органом получен исполнительный лист от 14.04.2022г. №ФС035280003, что следует из представленного ответа Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республики от 06.06.2024г. (номер обезличен) направленного в его личный кабинет. Впоследствии налоговым органом в связи с наличием отрицательного сальдо было сформировано новое требование об уплате задолженности (номер обезличен) от 25.09.2023г. со сроком исполнения до 28.12.2023г., в которую была включена задолженность по ранее принятому решению Усть-Джегутинского районного суда от 14.04.2022г. по делу (номер обезличен)а-667/2022 и получен исполнительный лист на взыскание указанной задолженности. Вместе с тем, учитывая, что требование (номер обезличен) от 03.02.2021г. об уплате налога, направленное в его адрес не прекратило свое действие у налогового органа не возникло права на включение в требование об уплате задолженности (номер обезличен) от 25.09.2023г. и в решение о взыскании (номер обезличен) от 07.04.2024г. сумм недоимки, образовавшегося по ранее принятому решению суда. Оснований для включения налоговым органом в требование об уплате задолженности и решение о взыскании налоговой недоимки по ранее принятому судебному решению у налогового органа не имелось. Оценивая законность пени в части его начисления на сумму недоимки по ранее принятому судебному решению, начисленную за период с 01.01.2023 года, необходимо отметить следующее. Пеня в размере 23 264 руб. 55 коп. начислены на совокупную недоимку по налогам и взносам после формирования ЕНС за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года, за минусом 319 руб. 87 коп. (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания), общая сумма заявленных административных истцом требований о взыскании пени составила - 22 944 руб. 68 коп. рублей, а с учет частичной оплаты - 14 401 руб. 65 коп. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и не нарушено процедура такого взыскания. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Принимая во внимание, что оснований для повторного включения в требование об уплате задолженности №175391 от 25.09.2023 года и в решение о взыскании №27997 от 07.04.2024г. сумм налоговой недоимки, образовавшейся по ранее принятому решению Усть-Джегутинского районного суда от 14.04.2022 по делу №2а-667/2022, у налогового органа не имелось, следовательно, не подлежали начислению пени на 01.01.2023 года на указанную сумму задолженности. На текущую дату рассмотрения настоящего дела в банк, где он обслуживается было повторно направлено инкассовое поручение №22660 от 10.04.2025 года, которая как и ранее, было направлено на основании принятого решения №27997 от 07.04.2024 года, вследствие чего с его банковского счета удержаны средства в размере 13 718, 07 руб.

С учётом изложенного, просит суд:

- признать незаконными действия Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, выразившиеся во включении в требование №175391 от 25.09.2023 суммы налоговой недоимки, образовавшейся по ранее принятому решению Усть-Джегутинского районного суда от 14.04.2022 по делу №2а-667/2022;

- признать незаконными действия Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, выразившиеся во включении в решение №27997 от 07.04.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, суммы налоговой недоимки образовавшейся по ранее принятому решению Усть-Джегутинского районного суда от 14.04.2022 по делу N2а-667/2022;

- признать незаконными действия Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, выразившиеся в начислении и включении суммы пени в требование об уплате задолженности №175391 от 25.09.2023 и в решение о взыскании №27997 от 07.04.2024 года, начисленную после 01.01.2023 года на сумму недоимки, взысканную по ранее принятому решению Усть-Джегутинского районного суда от 14.04.2022 по делу N2а-667/2022;

- обязать Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике исключить из требования №175391 от 25.09.2023 сумму налоговой недоимки, взысканную по ранее принятому решению Усть-Джегутинского районного суда от 14.04.2022 по делу N2а-667/2022 в размере 40 605, 29 руб.;

- обязать Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике исключить из решения №27997 от 07.04.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств суммы налоговой недоимки, образовавшейся по ранее принятому решению Усть-Джегутинского районного суда от 14.04.2022 по делу N2а-667/2022 в размере 40 605,29 руб.;

- обязать Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике совершить перерасчет суммы пени путем исключения части пени из сальдо ЕНС ФИО1, требования (номер обезличен) от 25.09.2023 и решения №27997 от 07.04.2024г., начисленную с 01.01.2023 года на сумму недоимки, взысканную по ранее принятому решению Усть-Джегутинского районного суда от 14.04.2022 по делу N2а-667/2022;

- обязать Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике совершить возврат денежных средств в размере 13 718,07 руб., взысканных инкассовым поручением №22660 от 10.04.2024 года.

Данное встречное административное исковое заявление определением суда от 28 января 2025 года, занесенным в протокол судебного заседания, принято к совместному рассмотрению с первоначальным административным иском.

Административный истец - представитель Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике ФИО2, в ходе судебного разбирательства поддержав, заявленные требования в полном объеме просил удовлетворить их по изложенным в нем основаниям, при этом не согласился со встречными исковыми требованиями ФИО1 и представил суду отзыв на встречное административное исковое заявление, которые также в ходе судебного заседания поддержал, и просил суд отказать в удовлетворении встречных требований по изложенным в отзыве основаниям в виду их необоснованности.

Административный ответчик (административный истец по встречному административному иску) ФИО1 в ходе судебного разбирательства административные исковые требования Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в части требований о взыскании с него задолженности по налогам в размере 6 428 руб. 25 коп. признал, в части требований о взыскании с него задолженности по пене не признал, и просил суд отказать в удовлетворении требований в указанной части по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление, поддержанным им в ходе судебного заседания, также просил удовлетворить уточненные встречные административные исковые требования по изложенным в нем основаниям.

Как в отзыве на административное исковое заявление, так и в ходе судебного заседания, административный ответчик (административный истец по встречному административному иску) ФИО1 обращает внимание суда на значение показателей расчета пени, представленного в отзыве на встречное исковое заявление, которое разнится от показателей расчета пени по первоначальному заявленному иску. Как усматривается из первоначального расчета пени, приложенного к иску, начисление пени с 01.01.2023 года административным истцом не производился, а в соответствующей графе приводится нулевой показатель. Суду не представлен развернутый расчет пени, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания пени в размере 14 401, 65 руб. не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика (административного истца по встречному административному иску), суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 за налоговый период 2020, 2021 годы, являлся владельцем транспортных средств:

- легкового автомобиля, Марка/Модель: ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак К145УЕ-26, VIN:(номер обезличен), 2006 года выпуска, мощность двигателя 75,00 л.с., дата регистрации права 04.11.2017г.;

- легкового автомобиля, Марка/Модель: ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, VIN:(номер обезличен), 2011 года выпуска, мощность двигателя 97,90 л.с., дата регистрации права 15.08.2018г., дата утраты права 12.08.2020г.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ (в редакции, действовавшей за вышеуказанный период) сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В силу ст.1 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 года (ред.24.11.2017г.) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощность двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы.

Согласно расчету, сумма транспортного налога за налоговый период 2020 год составляет 925 рублей, из них налог: по транспортному средству ВАЗ 21041 в размере 525 руб.; по транспортному средству ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА в размере 400 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (номер обезличен) от 01.09.2021г. (срок уплаты не позднее 01.12.2021г.).

Сумма транспортного налога за налоговый период 2021 год составляет 394 рубля по транспортному средству ВАЗ 21041, что подтверждается налоговым уведомлением (номер обезличен) от 01.09.2022г.

Таким образом, итоговая сумма задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2020 и 2021 года составила в сумме 1319 (одна тысяча триста девятнадцать) рублей.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 14 апреля 2020 года по 27 августа 2021 года являлся адвокатом и состоял в указанный период на учете в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст.425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента (в редакции действовавшей в рассматриваемый период); на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Иные размеры страховых взносов установлены ст.427, 430 Налогового кодекса РФ.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001г. №167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Таким образом, уплата страховых взносов налогоплательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (ред. от 29.12.2017г. №117-ФЗ) размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 32 448 руб., за расчетный период 2021 год.

В силу пп.2 п.1 ст.430 НК РФ (ред. от 29.12.2017г. №117-ФЗ) размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 8 426 руб., за расчетный период 2021 год.

По состоянию на 25 сентября 2023 года у Налогоплательщика образовалась недоимка:

- по страховым взносам уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 4056 руб., за расчётный период 2021 года (с 01.01.2021г. по 31.12.2021г.);

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 1053,25 руб. за расчетный период 2021 год (с 01.01.2021г. по 27.08.2021г.).

В итоге недоимка по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, составила в сумме 5109 (пять тысяч сто девять) рублей 65 (шестьдесят пять) копеек.

До настоящего времени административным ответчиком не уплачены вышеуказанные страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика, является вышеуказанные транспортные средства, а также имеется задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления с расчётом транспортного налога с физических лиц (номер обезличен) от 01.09.2021г. за налоговый период 2020 года, со сроком оплаты не позднее 01.12.2021г. и (номер обезличен) от 01.09.2022г. за налоговый период 2021 года, со сроком оплаты не позднее 01.12.2022г.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги и страховые взносы не оплатил, в его адрес административным истцом направлено требование (номер обезличен) об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 16 339,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 4 550,00 руб.;

- страховые взносы на обязательные пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 31 282,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 123,34 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 432,00 руб., в общей сумме 60 726,82 руб. недоимка, 17 163,53 руб. пени. Со сроком уплаты до 28 декабря 2023 года.

Таким образом, исходя из требования №175391 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года, общая сумма долга с учетом пени составляет 77 890,35 руб.

07 апреля 2024 года Решением (номер обезличен) налоговый орган УФНС по КЧР постановило взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года (номер обезличен), в размере 83 926,59 руб.

Из расчета сумм пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10 апреля 2024 года, следует, что отрицательное сальдо ЕНС образовалось 03 января 2023 года в сумме 73 404 руб. 66 коп., в том числе пени 12 677 руб. 84 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12 677 руб. 84 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.04.2024г. составляет в общей сумме 83 991 руб. 37 коп., в том числе пени 23 264 руб. 55 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 319 руб. 87 коп.

Таким образом, согласно расчету пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.04.2024г. состоит из: 23264 руб. 55 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024г.); 319 руб. 87 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Итого общая сумма 22944 руб. 68 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР №2а-2246/24 от 15 мая 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС по КЧР постановлено взыскать сумму задолженности за период с 2020, 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 29372 руб. 93 коп., в том числе: налог в размере 6428 руб. 25 коп.; пеня в размере 22944 руб. 54 коп., а также государственную пошлину в доход бюджета Усть-Джегутинского района КЧР в размере 540 руб. 59 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР от 25 июня 2024 года судебный приказ №2а-2246/24 от 15 мая 2024 года отменен на основании возражения должника ФИО1.

Согласно сообщению УФНС по КЧР, указанному в административном иске в качестве справочной информации, следует, что по состоянию на 10 декабря 2024 года общая задолженность (недоимка, пеня) налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 59 069 руб. 27 коп., в том числе: 36186,05 руб. недоимка по страховым взносам за период до 01.01.2023г.; 1319 руб. недоимка по транспортному налогу; 21 564,22 руб. пени по всем видам налога, в том числе страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, что подтверждается скриншотом Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1

Разрешая встречные административные исковые требования ФИО1 к УФНС по КЧР, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.2 Налогового кодекса РФ Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании утратившим право взыскания страховых взносов, в связи с истечением установленного срока взыскания.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года №1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 года.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Положениями пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно п.п.2 п.2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного п. п. 3 п. 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации) при наличии обстоятельств, предусмотренных п. п. 4, 5 п. 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В силу п.4 приложения №2 к данному приказу, при наличии основания, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/).

Таким образом, из изложенного следует, что необходимым условием для вынесения налоговым органом решения о признании задолженности безнадежной, является наличие судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как следует из разъяснений, содержащихся в абз.4, 5 п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года N57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод суда об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Административный истец по встречному административному иску ФИО1., заявляя вышеуказанные требования, ссылается на то, что взыскание налоговым органом произведено повторно, ранее в отношении задолженности, включенной в требование от 25.09.2023 (номер обезличен) об уплате задолженности и решение от 07.04.2024г. (номер обезличен) о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, уже выставлялись требования об уплате и применялись меры взыскания, подтверждается постановлениями службы судебных приставов об окончании исполнительного производства.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023г.) в Налоговый кодекс внесены существенные корректировки, направленные на оптимизацию порядка уплаты налогов, сборов и взносов.

В частности, с 1 января 2023 года у всех налогоплательщиков – физических лиц, ИП и юридических лиц появился единый налоговый счет (далее – ЕНС), предназначенный для учета начисленных и уплаченных налоговых платежей. А уплата налогов теперь происходит через внесение на этот счет единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Из п.п.1, 2 ч.1, п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьёй, в порядке аналогичном установленному статьёй 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и излишне уплаченных (взысканных) налогов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов.

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022г. истек срок их взыскания.

На основании судебного приказа от 29 июля 2019 года №2а-2050/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год в общей сумме 4 692,99 руб. службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство от 01 ноября 2019 года (номер обезличен)-ИП, которое окончено 14 декабря 2019 года в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объёме.

На основании решения суда от 30.04.2021 г. по делу №2а-651/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год в общей сумме 5 519,94 руб. исполнительное производство (номер обезличен)-ИП от 13.08.2021 окончено 06.09.2021 года в связи с исполнением.

Согласно данным, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, денежные средства в размере 4 692,99 руб., поступившие по исполнительному производству (номер обезличен)-ИП: по налогу на имущество за 2014 год – 3 821 руб., за 2015 год – 54 руб.; по транспортному налогу за 2014 год – 539 руб., за 2015 год – 88 руб., пени – 9,33 руб.; по земельному налогу за 2014 год – 37 руб., за 2015 год – 37 руб., за 2016 год – 105 руб., пени – 2,66 руб. зачтены в уплату задолженности.

Исходя из установленных обстоятельств, Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому Федеральному округу в своем решении по жалобе ФИО1, указала, что задолженность взыскана с должника ФИО1 по налогу на имущество, транспортный налог и земельный налог за 2017, 2018 годы по исполнительным производствам, следовательно, в сальдо ЕНС указанная задолженность включена необоснованно, фактически сумму задолженности формируют начисления по налогам за 2014-2016 годы, в уплату которых зачислены вышеуказанные денежные средства.

Кроме того, налоговая служба сообщила, что состоянию на 31.12.2022г. срок взыскания задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за 2014-2016 годы налоговым органом пропущен.

Межрегиональная инспекция также информировало ФИО1, что исключение из сальдо ЕНС соответствующих сумм задолженности в силу статьи 44 Налогового кодекса не прекращает обязанность налогоплательщика по их уплате и в силу статьи 59 Налогового кодекса не является основанием для списания задолженности.

Решением Межрегиональной Инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому Федеральному округу от 28.10.2024г. (номер обезличен)Р, по жалобе ФИО1, признаны незаконными действия должностных лиц Управления ФНС по КЧР, а именно:

- по включению в сальдо ЕНС, в требование от 25.09.2023 (номер обезличен) об уплате задолженности и в решение о взыскании от 07.04.2024 (номер обезличен) задолженности ФИО1 по налогу на имущество за 2015-2018 годы, по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, по земельному налогу за 2017, 2018 годы, а также соответствующих сумм пени;

- по размещению в реестре решений о взыскании информации об исполнительном листе от 30.04.2021 ФС (номер обезличен) и включению задолженности по указанному исполнительному листу в поручение на перечисление задолженности от 09.04.2024 (номер обезличен).

В остальной части жалоба ФИО1 от 13.09.2024г. оставлена без удовлетворения. Управлению ФНС по КЧР поручено:

- провести мероприятия по исключению из совокупной обязанности ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015-2018 годы, по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, по земельному налогу за 2017, 2018 годы, а также соответствующих сумм пени, по которым по состоянию на 31.12.2022г. истек срок взыскания, до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока взыскания;

- провести мероприятия по исключению из реестра решений о взыскании задолженности информации об исполнительном листе от 30.04.2021 ФС (номер обезличен) и исключению задолженности по указанному исполнительному листу из поручения на перечисление задолженности от 09.04.2024 (номер обезличен).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из положений статьи 69 Налогового кодекса следует, что с 01 января 2023 года требование об уплате формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшегося на дату формирования такого требования.

Ввиду наличия у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС Управлением ФНС по КЧР было вынесено требование от 25 сентября 2023 года (номер обезличен) об уплате задолженности на сумму 77 890,35 руб., со сроком исполнения до 28.12.2023г.

В соответствии с пунктом 3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 22.10.2024г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляло 80 415,12 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования от 25.09.2023г. (номер обезличен) об уплате задолженности Управление ФНС по КЧР принято решение о взыскании от 07.04.2024г. (номер обезличен) на сумму 83 926,59 руб.

На основании решений Усть-Джегутинского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 30 апреля 2021 года по делу №2а-651/2021, от 14 апреля 2022 года по делу №2а-667/2022, исполнительных листов от 30.04.2021г. серии ФС (номер обезличен), от 14.04.2022г. серии ФС (номер обезличен) соответственно, а также решения о взыскании от 07.04.2024г. (номер обезличен) Управлением ФНС по КЧР в реестре решений о взыскании размещено поручение на перечисление задолженности от 09.04.2024г. (номер обезличен). На основании указанного поручения налогового органа со счета ФИО1 в банке взысканы денежные средства в размере 9 313,77 руб.

Поступившие денежные средства учтены в качестве единого налогового платежа ФИО1 и определены по принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса в счет исполнения обязанности ФИО1 по уплате налогов (страховых взносов).

В соответствии с положениями статьи 46 Налогового кодекса РФ, решение о взыскании считается исполненным и прекращает действие только в случае формирования у налогоплательщика положительного, либо нулевого сальдо ЕНС.

Учитывая, что на основании исполнительного листа от 30.04.2021г. серии ФС (номер обезличен) службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство от 13.08.2021г. (номер обезличен)-ИП, которое окончено 06.09.2021г. фактическим исполнением, размещение информации об указанном исполнительном листе в реестре решений о взыскании и включение задолженности по данному исполнительному документу в поручение на перечисление задолженности от 09.04.2024 (номер обезличен) является неправомерными, о чем указано в решении Межрегиональной Инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому Федеральному округу от 28.10.2024г. (номер обезличен)Р, и с учетом проведенной проверки принято решение о частичном удовлетворении жалобы заявителя.

Между тем, представитель административного истца Управление ФНС по КЧР (административный ответчик по встречному административному иску) в отзыве на встречное административное исковое заявление выразил несогласие с ним, полагая, что требования ФИО1 не подлежат удовлетворению, поскольку предметом спора по административному делу №2а-234/2025 является взыскание задолженности по административному исковому заявлению от 29.11.2024г. (номер обезличен) в сумме 20 829,90 руб., в том числе, недоимка в размере 1319 руб. по транспортному налогу за налоговые периоды 2020, 2021 годы, недоимка в размере 5 109,65 руб. по страховым взносам уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2021 год, а также в размере 14 401,65 руб. пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, страховых взносов.

На момент формирования административного искового заявления от 29.11.2024г. (номер обезличен) пеня составила в сумме 14 401,65 руб., которая была начислена на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом ветки «Журнал заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст.48 НК РФ» в программе АИС Налог-3 по состоянию на 11.03.2025г. (Приложение 1).

Во встречном исковом заявлении Налогоплательщика отсутствуют доводы по обоснованности взыскания Налоговым органом общей недоимки в сумме 6 428 руб. 25 коп. (1 319 + 5 109,25), в том числе недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2020, 2021 годы в сумме 1 319 руб. и недоимка в сумме 5 109,25 руб. по страховым взносам уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2021 год (недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 4 056 руб. и недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере 1 053,25 руб.) и пени в сумме 14 401,65 руб., которая была начислена на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Налоговым органом к административному исковому заявлению от 29.11.2024г. (номер обезличен) был приложен скриншот Единого налогового счета (далее: ЕНС) Налогоплательщика по состоянию на 10.12.2024г. согласно которому общая задолженность (недоимка, пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 59 069,27 руб. в том числе: 36 186,05 руб. недоимка по страховым взносам за период до 01.01.2023г.; 1 319 руб. недоимка по транспортному налогу; 21 564,22 руб. пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Недоимка в сумме 36 186,05 руб. по страховым взносам (уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере) за период до 01.01.2023г. сложилась по следующим основаниям.

Так, налоговый орган, обращался с административным исковым заявлением от 28.02.2022г. (номер обезличен), по которому были вынесены решение Усть-Джегутинского районного суда КЧР от 14.04.2022г. по делу (номер обезличен)а-667/2022 и исполнительный лист от 14.03.2022г. №ФС035280003.

Задолженность по исполнительному листу от 14.03.2022г. №ФС035280003 составила в сумме 40 605,29 руб. в том числе в размере 40 390,57 руб. недоимка (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере и пеня).

Налоговым органом вынесено решение от 07.04.2024г. (номер обезличен) о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 83 926,59 руб. по налогам, страховым взносам и пеням.

Впоследствии, Налоговым органом на основании решения от 07.04.2024г. (номер обезличен) о взыскании задолженности за счет денежных средств, было вынесено поручение от 09.04.2024г. (номер обезличен) на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика на сумму 46 125,23 руб. (Приложение 2).

Сумма задолженности в размере 46 125,23 руб. (40 605,29 руб. + 5 519,94) сложилась по исполнительному листу от 14.03.2022г. №ФС035280003 на сумму 40 605,29 руб. и по исполнительному листу от 30.04.2021г. №ФС025634160 на сумму 5 519,94 руб.

Однако, Налогоплательщик обратился в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому Федеральному округу с жалобой от 13.09.2024г. б/н на действие бездействие должностных лиц по результатам рассмотрения, которой вышестоящим Налоговым органом было вынесено решение от 28.10.2024г. (номер обезличен) по жалобе.

На данное решение Налогоплательщик ссылается в своем встречном административном исковом заявлении от 27.01.2025г. б/н. По решению по жалобе от 28.10.2024г. (номер обезличен) требования Налогоплательщика были удовлетворены частично, были признаны незаконными действия по размещению в реестре решений о взыскании информации об исполнительном листе №ФС025634160 от 30.04.2021г. и включению задолженности по указанному исполнительному листу в поручение от 09.04.2024г. (номер обезличен) на перечисление задолженности.

Налоговым органом решение вышестоящего Налогового органа от 28.10.2024г. (номер обезличен) по жалобе Налогоплательщика было выполнено.

Впоследствии, из поручения от 09.04.2024г. (номер обезличен) на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика была исключена задолженность в сумме 5 519,94 руб. по исполнительному листу от 30.04.2021г. №ФС 025634160.

Согласно поручению от 09.04.2024г. (номер обезличен) на списание и перечисление суммы задолженности со счетов Налогоплательщика были списаны денежные средства в сумме 9 313,77 руб.

Денежными средствами в сумме 9 313,77 руб. была частично погашена задолженность по исполнительному листу от 14.03.2022г. № ФС 035280003.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом ветки «Журнал заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст.48 НК РФ» в программе АИС Налог-3 по состоянию на 03.03.2025г. (Приложение 3) как разница недоимки по административному исковому заявлению в размере 40 390,57 руб. минус 9 313,77 руб. списанных со счета Налогоплательщика по поручение от 09.04.2024г. (номер обезличен), что составило остаток недоимки в сумме 31 076,80 руб. (40 390,57 - 9 313,77 руб.) по исполнительному листу от 14.03.2022г. № ФС 035280003.

Кроме того, Налогоплательщиком было приложено письмо Налогового органа от 19.06.2024г. (номер обезличен) (в электронном виде) о рассмотрении обращения (номер обезличен) (в электроном виде) согласно, которому налоговым платежом в размере 9 313,77 руб. были зачтены налоговые обязательства по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 2017-2019 годы. Данное письмо Налогового органа от 19.06.2024г. (номер обезличен) о рассмотрении обращения было вынесено до вынесения решения вышестоящим Налоговым органом от 28.10.2024г. (номер обезличен) по жалобе Списание денежных средств по поручению от 09.04.2024г. (номер обезличен) было отражено в программе АИС Налог-3 по ЕНС в разделе Единый налоговый платеж (далее: ЕНП), что подтверждается скриншотом ЕНП по состоянию на 10.03.2025г. (Приложение 4).

По состоянию на 11.03.2025 года по административному исковом заявлению от 28.02.2022г. (номер обезличен) задолженность составляет в сумме 31 076,80 руб. данная задолженность это недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год.

По административному делу (номер обезличен)а-234/2025 по административному исковому заявлению от 29.11.2024г. (номер обезличен) недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2021 год составила в сумме 5 109,25 руб.

В результате вся недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере составила в сумме 36 186,05 руб. (31 076,80 + 5 109,25) в том числе в размере 31 076,80 руб. остаток недоимки по страховым на ОПС и ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год (исполнительный лист от 30.04.2021г. № ФС 025634160) плюс недоимка в размере 5 109,25 руб. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2021 год (по административному исковому заявлению от 29.11.2024г. (номер обезличен)).

Данная недоимка подтверждается скриншотом ЕНС Налогоплательщика по состоянию на 10.12.2024г., который был приложен к административному исковому заявлению от 29.11.2024г. (номер обезличен).

Таким образом, недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере так же составляет в сумме 36 186,05 руб., что подтверждается скриншотом ЕНС Налогоплательщика по состоянию на 11.03.2025г. (Приложение 5).

По административному исковому заявлению от 29.11.2024г. (номер обезличен) недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2020, 2021 годы составила в сумме 1 319 руб. аналогичная недоимка отражена в скриншоте ЕНС Налогоплательщика по состоянию на 10.12.2024г. и скриншотом ЕНС Налогоплательщика по состоянию на 11.03.2025г.

Следовательно, недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере и недоимка по транспортному налогу начислены обоснованно и составляют в сумме 37 505,05 руб. в том числе: 36 186,05 руб. недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетные периоды 2020, 2021 годы; 1319 руб. недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2020, 2021 годы.

Налогоплательщиком к встречному административному исковому заявлению от 27.01.2025г. б/н были приложены платежные документы на сумму: 1 350 руб. платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен); 20,09 руб. платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен), данные платежи были зачтены по обязательствам транспортный налогу и пеня по транспортному налогу соответственно; 179 руб. платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен); 2,66 руб. платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен), данные платежи были зачтены по обязательствам земельный налог и пеня по земельному налогу соответственно; 3 910 руб. платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен); 58,19 руб. платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен), данные платежи были зачтены по обязательствам налог на имущество физических лиц и пеня по налогу на имущество физических лиц соответственно. Платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен) на сумму 1 350 руб. и платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен) на сумму 20,09 руб. отражены в карточке расчетов с бюджетом (далее: КРСБ) по транспортному налогу по КБК 18(номер обезличен), ОКТМО 91635435. Кроме того, в КРСБ по транспортному налогу с 11.04.2022г. по 08.10.2022г. приостановлено начисление пени, за данный период размер пени не менялся и составлял в сумме 1 184,27 руб., что подтверждается скриншотами КРСБ по транспортному налогу (Приложение 6). Платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен) на сумму 179 руб. и платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен) на сумму 2,66 руб. отражены в КРСБ по земельному налогу по КБК 18(номер обезличен), ОКТМО 91635435. Кроме того, в КРСБ по земельному налогу с 11.04.2022г. по 08.10.2022г. приостановлено начисление пени, за данный период размер пени не менялся и составлял в сумме 157,23 руб., что подтверждается скриншотами КРСБ по земельному налогу (Приложение 7). Платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен) на сумму 3 910 руб. и платежное поручение от 27.08.2021г. (номер обезличен) на сумму 58,19 руб. отражены в КРСБ по налогу на имущество физических лиц по КБК 18(номер обезличен), ОКТМО 91635435. Кроме того, в КРСБ по налогу на имущество физических лиц с 11.04.2022г. по 08.10.2022г. приостановлено начисление пени, за данный период размер пени не менялся и составлял в сумме 6 071,37 руб., что подтверждается скриншотами КРСБ по налогу на имущество физических лиц (Приложение 8). Следует отметить, что в КРСБ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере по КБК 18(номер обезличен), ОКТМО 91635435 с 11.04.2022г. по 08.10.2022г. было приостановлено начисление пени, за данный период размер пени не менялся и составлял в сумме 3 087,66 руб., что подтверждается скриншотами КРСБ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере (Приложение 9). Следует отметить, что в КРСБ по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере по КБК 18(номер обезличен), ОКТМО 91635435 с 11.04.2022г. по 08.10.2022г. было приостановлено начисление пени, за данный период размер пени не менялся и составлял в сумме 801,80 руб., что подтверждается скриншотами КРСБ по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере (Приложение 10).

Приостановление начисления пени по имущественным налогам и страховым взносам в период с апреля по октябрь месяцы 2022 года был связанно с мораторием на начисление пени по налоговой задолженности.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговое законодательство были внесены существенные изменения.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В результате пеня начисляется на всю совокупную недоимку по налогам, сборам и страховым взносам начиная с 01.01.2023г., начисление пени осуществляется автоматически и непрерывно в программе АИС Налог-3 (размер пени изменяется в течении одного дня) с учетом возникновения и изменения размера недоимки, количества дней просрочки, размера ставки рефинансирования, частичной оплаты, принудительного списания а так же с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания.

Формирование отдельного расчета пени на бумажном носителе по отдельным налогам, страховым взносам за отдельные налоговые периоды и отдельные расчетные периоды программным продуктом не предусмотрено.

Размер пени рассчитывается автоматически (без участия должностных лиц Налогового органа) в программе АИС Налог-3 на календарную дату формирования например заявления на выдачу судебного приказа, административного искового заявления, поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика и фиксируется в определенном размере.

В результате на момент формирования административного искового заявления от 29.11.2024г. №29886 пеня составила в сумме 14 401,65 руб., которая была начислена на совокупную недоимку Налогоплательщика по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам в совокупном фиксированном размере за налоговые периоды 2020, 2021 годы и расчетный период 2021 год, что подтверждается скриншотом ветки «Журнал заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст.48 НК РФ» в программе АИС Налог-3 по состоянию на 11.03.2025г.

Совокупная задолженность по пене составляет в сумме 23 953,29 руб. (12 677,84 +16 011,85 руб.+ 4 736,29) в том числе: 12 677,84 руб. пеня, учтенная в сальдо ЕНС по состоянию до 01.01.2023г.; 16 011,85 руб. пеня, начисленная уменьшенная в период с 01.01.2023г.; 4 736,40 руб. приостановленная задолженность по пеням, всего в период с 01.01.2023г.

Данные обстоятельства подтверждаются программе АИС Налог-3 на ЕНС Налогоплательщика в разделе «Карта расчета пени», что подтверждается в таблице «Расчет сумм пени», сформированной в формате Excel (Приложение 11).

В результате пеня в размере 16 011,85 руб. начисленная в период с 01.01.2023г. (периода начисления пени, сумму недоимки на которую начислялась пеня, количества дней просрочки, ставки Банка РОССИИ, ставки расчета пени/делитель) подтверждается в таблице «Детализация расчета пени» сформированной в формате Excel (Приложение 12).

Таким образом, задолженность по административному исковому заявлению от 29.11.2024г. (номер обезличен) в сумме 20 829,90 руб., в том числе, недоимка в размере 1 319 руб. по транспортному налогу за налоговые периоды 2020, 2021 годы, недоимка в размере 5 109,65 руб. по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2021 год, а также в размере 14 401,65 руб. пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, страховых взносов считает обоснованной.

Требования Налогоплательщика о признании незаконными действий Налогового органа во включении сумм недоимки и пени по решению Усть-Джегутинского районного суда от 14.04.2022 по делу №2а-667/2022 в требование от 25.09.2023г. №175391 об уплате налога в решение от 07.04.2024г. №27997 о взыскании задолженности за счет денежных средств и об возложении обязанности на Налоговый орган исключения данных сумм из требования об уплате налога и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также об осуществлении перерасчета сумм пени незаконны.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании утратившим право взыскания страховых взносов, в связи с истечением установленного срока взыскания.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года №1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 года.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Положениями пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно п.п.2 п.2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного п. п. 3 п. 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации) при наличии обстоятельств, предусмотренных п. п. 4, 5 п. 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В силу п.4 приложения №2 к данному приказу, при наличии основания, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/).

Таким образом, из изложенного следует, что необходимым условием для вынесения налоговым органом решения о признании задолженности безнадежной, является наличие судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как следует из разъяснений, содержащихся в абз.4, 5 п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", вывод суда об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

При установленных выше обстоятельствах суд не усматривает факта злоупотребления правом в действиях налогового органа и находит доводы ФИО1 несостоятельными.

Налоговым органом представлены письменные доказательства, свидетельствующие о том, что, исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, у налогового органа не утрачена возможность принудительного взыскания с административного истца ФИО1 задолженности по обязательным платежам, и о принятии контролирующим органом всех предусмотренных законом мер для взыскания задолженности за спорные периоды, поскольку бремя доказывания указанных обстоятельств на основании статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации возложено на административный орган.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд установил, что административным ответчиком по встречному административному иску принимались все необходимые меры по принудительному взысканию с административного истца по встречному административному иску ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пеням.

Согласно части 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Исходя из положений части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, бремя доказывания факта нарушения прав административного истца и недобросовестности поведения административного ответчика лежит на административном истце, обратившемся в суд с иском.

В данном случае административный истец по встречному иску правомерность и обоснованность своих требований и недобросовестность административного ответчика по встречному иску ничем не доказал, тогда как административный ответчик по встречному иску предоставил суду доказательства, опровергающие доводы административного истца.

Таким образом, суд не усматривает оснований для удовлетворения встречного административного искового заявления ФИО1

Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР, 15 мая 2024 года вынесен судебный приказ №2а-2246/2024 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности за период с 2020 по 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 29 372 руб. 93 коп. (по налогу в размере 6428 руб. 25 коп., по пене в размере 22 944 руб. 54 коп.) в пользу УФНС по КЧР и госпошлину в доход бюджета Усть-Джегутинского района КЧР в размере 540 руб. 59 коп.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 15 мая 2024 года отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 25 июня 2024 года по возражению должника ФИО1.

С административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 24 декабря 2024 года.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать указанную задолженность за счет имущества физического лица.

В силу п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с административного ответчика за счет имущества физического лица недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021 гг., налоговым органом не пропущен.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.6 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ, взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность за счет имущества физического лица по транспортному налогу, по страховым взносам и пени в размере 20 829 (двадцать тысяч восемьсот двадцать девять) рублей 90 коп. (6428,25 + 14401 руб. 65 коп.), в том числе:

- 1319 руб. недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2020, 2021 годы;

- 4056 руб. недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год;

- 1053 руб. 25 коп. недоимка но страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год;

- 14401 руб. 65 коп., пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом (административным ответчиком по встречному иску) обстоятельства, административным ответчиком (административным истцом по встречному иску) суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность за счет имущества физического лица в размере 20 829 (двадцать тысяч восемьсот двадцать девять) рублей 90 (девяносто) копеек, в том числе: по налогам в размере 6 428 руб. 25 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодателем о налогах и сборах сроки 14 401 руб. 65 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании действий выразившихся во включении в требование об уплате задолженности (номер обезличен) от 25.09.2023г. суммы недоимки, образовавшейся по ранее принятому судебному решению и пени, во включении в решение о взыскании (номер обезличен) от 07.04.2024г. суммы налоговой недоимки образовавшейся по ранее принятому судебному решению и пени незаконными и о возложении обязанности устранить допущенное нарушение закона, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть после 22 апреля 2025 года.

Мотивированное решение составлено 22 апреля 2025 года.

Председательствующий - судья подпись Ф.А. Джазаева