Решение по делу № 2А-481/2025 от 27.02.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Дело № 2а-481/2025

УИД: 16RS0050-01-2024-014569-30

Учет № 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности, мотивируя тем, что административный ответчик в период с 2019 года по 2022 год владела транспортным средством марки <данные изъяты>, регистрационный знак № На основании положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге» ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2019 год в размере 510 рублей, за 2020 год в размере 510 рублей, за 2022 год в размере 510 рублей. Также административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 год в размере 269 рублей. Однако в установленные сроки транспортный налог, земельный налог ФИО1 не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом были начислены пени. МИФНС России № по РТ указывает, что на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратились к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отмене в связи с поступившим возражением.

На основании изложенного МИФНС России № по РТ просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 19 676 рублей 65 копеек, из них: транспортный налог за 2019 год в размере 510 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 510 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 510 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 269 рублей; пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в сумме 9 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 455 рублей 19 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 18 300 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 605 рублей 95 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 8 642 рублей 61 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 рублей 68 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 16 775 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 463 рублей 26 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 16 775 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 381 рубля 63 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 340 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 рублей 80 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3 823 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 74 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей 31 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 60 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей 53 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 60 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2014 год в сумме 842 рублей 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158 рублей 27 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 269 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 рублей 23 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 269 рублей 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 97 копеек; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 3 407 рублей 89 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Протокольными определениями Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованных лиц привлечены: Федеральная налоговая служба (далее – ФНС России), Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ).

Представитель административного истца, МИФНС России № по РТ, ФИО3 в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик, ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась.

Заинтересованные лица, ФНС России, УФНС России по РТ извещены о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представители в суд не явились.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО1 является собственником транспортного средства марки <данные изъяты> регистрационный знак №, а также собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 12 месяцев владения в 2019 году ФИО1 транспортным средством марки <данные изъяты> регистрационный знак №, исчислен транспортный налог в размере 510 рублей. Также административному ответчику исчислен земельный налог за 12 месяцев владения в 2019 году земельным участком с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога составила 248 рублей.

Вышеуказанное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 12 месяцев владения в 2020 году ФИО1 транспортным средством марки <данные изъяты> регистрационный знак №, исчислен транспортный налог в размере 510 рублей. Также административному ответчику исчислен земельный налог за 12 месяцев владения в 2020 году земельным участком с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога составила 269 рублей. Срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за 12 месяцев владения в 2021 году ФИО1 транспортным средством марки <данные изъяты>, регистрационный знак №, исчислен транспортный налог в размере 510 рублей. Также административному ответчику исчислен земельный налог за 1 месяц владения в 2021 году земельным участком с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма земельного налога составил 22 рубля. Срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ Вышеуказанное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 12 месяцев владения в 2022 году ФИО1 транспортным средством марки <данные изъяты> регистрационный знак №, исчислен транспортный налог в размере 510 рублей. Вышеуказанное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по составлению на ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 42 143 рублей 86 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 27 884 рублей, которая подлежит уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из вышеуказанного требования, исчислены пени за транспортный налог с физических лиц в размере 23 рублей 53 копеек; пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 12 рублей 41 копейки; транспортный налог с физических лиц в размере 510 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 779 рублей. Данное требование согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по составлению на ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 40 550 рублей 90 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 28 557 рублей 46 копеек, которая подлежит уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из вышеуказанного требования, исчислены пени за транспортный налог с физических лиц в размере 15 рублей 82 копеек; пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 8 рублей 33 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 510 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 269 рублей. Данное требование согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80540363050398 вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налоговой задолженности, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 59 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 269 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 26 777 рублей 61 копеек и пени в размере 16 229 рублей 62 копеек. Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ посредствам почтовой связи (ШПИ №

Решением МИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 45 013 рублей 62 копеек.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ недоимку (задолженность), за период с 2019 года по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 19 676 рублей 65 копеек: по налогам в размере 1 799 рублей, по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 17 877 рублей 65 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан по делу № отменен.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности в общей сумме 1 509 рублей 04 копеек, из них: по транспортному налогу в размере 340 рублей; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рублей 86 копеек; по земельному налогу, с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границе городских округов в размере 1 111 рублей 85 копеек; пени по земельному налогу, с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границе городских округов со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 рублей 33 копеек.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности в общей сумме 18 360 рублей, из них: по транспортному налогу в размере 18 300 рублей; пени по транспортному налогу в размере 60 рублей 39 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан (далее – Приволжское РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ) ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ выданного мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан о взыскании с ФИО1 налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 18 360 рублей 39 копеек, окончено в связи с исполнением исполнительного документа в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности в общей сумме 17 020 рублей 20 копеек, из них: по транспортному налогу в размере 16 775 рублей; пени по транспортному налогу в размере 245 рублей 20 копеек.

Как следует из сводки по исполнительному производству от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ выданного мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу, пени, в общей сумме 9 763 рублей 17 копеек, из них: задолженность по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 210 рублей 17 копеек.

Из сообщения начальника отделения – старшего судебного пристава Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что согласно данным АИС ФССП России исполнительный документ № в отношении ФИО1 на исполнение не значится. Исполнительное производство в ПК АИС ФССП Приволжского РОСП г. Казани не возбуждалось.

В силу пунктов 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период формирования налоговой недоимки, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Либо в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, принятого по результатам налоговой проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2).

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения. До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Таким образом, налоговым органом не представлены допустимые доказательства свидетельствующих о направлении требования о начислении пени не позднее одного года со дня уплаты недоимки по транспортному налога за 2015 год, недоимки по транспортному налога за 2016 год, пени за неуплату земельного налога за 2014 год.

Поскольку доказательства направления требований не представлены, суд приходит к выводу, что возможность ее принудительного исполнения налоговым органом утрачена в полном объеме.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований взысканий с ФИО1 пени в размере 9 419 рублей 09 копеек, из них: 3 455 рублей 19 копеек по транспортному налогу за 2015 год, исчисленную на сумму 9 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 5 605 рублей 95 копеек, исчисленную на сумму 18 300 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 199 рублей 68 копеек, исчисленную на сумму 8 642 рубля 61 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 158 рублей 27 копеек, исчисленную на сумму 842 рубля 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 5 050 рублей 67 копеек (пени за неуплату транспортного налога за 2017 года в сумме 16 775 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 463 рублей 26 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2017 года в сумме 16 775 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 381 рублей 63 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 340 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 рублей 80 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3 823 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 74 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 года в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей 31 копейка, пени за неуплату транспортного налога за 2019 года в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 60 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2020 года в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей 53 копейки, пени за неуплату транспортного налога за 2020 года в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 60 копеек, пени за неуплату земельного налога за 2019 года в сумме 269 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 рублей 23 копеек, пени за неуплату земельного налога за 2019 года в сумме 269 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 97 копеек).

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов, сборов, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из суммы 18 404 рубля (16 775 рублей – транспортный налог за 2017 год; 340 рублей – транспортный налог за 2018 год; 510 рублей - транспортный налог за 2019 год; 510 рублей – транспортный налог за 2020 год; 269 рублей – земельный налог за 2020 год).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в общем размере 2 316 рублей 03 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня просрочки) (18 404 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5 % = 938 рублей 60 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (18 404 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5 % = 114 рублей 72 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (18 404 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12 % = 250 рублей 29 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (36 дней просрочки) (18 404 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13 % = 334 рублей 95 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней просрочки) (18 400 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 450 рублей 90 копеек.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (18 400 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16 % = 235 рублей 57 копеек.

Оценив обстоятельства дела в контексте приведённого законодательства, суд приходит к выводу, что по состоянию на день рассмотрения спора налогоплательщиком ФИО1 не оплачены транспортный налог в размере 510 рублей за 2019 год, транспортный налог в размере 510 рублей за 2020 год; транспортный налог в размере 510 рублей за 2022 год; земельный налог в размере 269 рублей за 2020 год; пени в размере 7 366 рублей 71 копейки.

В подтверждение размера обязательств по налогу и пени административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Казани, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 9 165 рублей 71 копейки, из них: транспортный налог за 2019 год в размере 510 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 510 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 510 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 269 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 16 775 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 463 рублей 26 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2017 года в сумме 16 775 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 381 рубля 63 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 340 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 рублей 80 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3 823 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 74 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 года в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей 31 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2019 года в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 60 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей 53 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 510 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 60 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2019 года в сумме 269 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 рублей 23 копеек, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 269 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 97 копеек; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 316 рублей 04 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Казани, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 12 марта 2025 года.