Дело №2а-997/2025

УИД 14RS0016-01-2025-001226-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 г. г. Мирный

Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Николаевой В.В., при секретаре Даниловой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с административного ответчика сумму пени в размере 24 137,73 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН №), на которого возложена обязанность уплачивать налоги, в т.ч. в отношении имеющегося у него транспортного средства <данные изъяты>; направлялись налоговые уведомления, а затем требования о необходимости оплаты налога, пени. Однако до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Мировым судьей судебного участка 55 Мирнинского района Республики Саха (Якутия) 18 феврая 2025 г. вынесен судебный приказ по делу N 2а-354/50-2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за период 2023 г. в размере 60 359,73 руб., который отменен определением мирового судьи от 21 августа 2025 г., что послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Представитель административного истца ФИО2 просит рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 не явился, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства.

Изучив доводы иска и возражения по нему, представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1, <дата> г.р., состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия), ИНН №.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно положениям статьи 358 НК РФ объектом налогообложения при исчислении транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 настоящего Кодекса) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Часть 2 статьи 2 Закона Республики Саха Я(кутия) от 07.11.2013 1231-З №17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Как установлено судами и следует из материалов административного дела, с 21 июля 2015 г. за ФИО1 зарегистрировано транспортное средств - автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № год выпуска <дата>

В связи с неуплатой ФИО1 обязательных платежей ему направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г. №3754 в срок до 20 июля 2023 г., которое осталось без исполнения.

08 августа 2023 г. налоговым органом в отношении ФИО1 принято решение №949 о взыскании задолженности в размере 241 207,71 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования № 3754 от 25 мая 2023 г.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №55 Мирнинского района РС(Я) 18 февраля 2025 г. вынесен судебный приказ по делу №2а-354/50-2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за период с 2023 г. в размере 60 359,73 руб., который определением мирового судьи судебного участка №50 Мирнинского района РС(Я) от 21 августа 2025 г. отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указывалось выше, в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно расчету задолженности пени за период с 17.05.2024 по 17.01.2025, принятая при переходе в ЕНС составляет 24 137,71 руб.

В указанный период административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, не освобожден от его уплаты, однако не уплатил его в установленный срок; при этом сведений о погашении обязательных платежей и санкций административным ответчиком представлено не было.

Между тем административным ответчиком ФИО1 в обоснование возражения на административное исковое заявление предоставлен только копия договора купли-продажи транспортного средства марки «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком №, <дата> г.в., а доказательств о прекращении права собственности на указанное транспортное средство и фактическую уплату налога с учетом наличия отрицательного сальдо по единому налоговому счету, не представлено.

Также представитель административного истца в письменном отзыве указывает, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, но в связи с отсутствием сведений о прекращении права собственности ФИО1 на транспортное средство марки «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком №, <дата> г.в., обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога не прекращается.

При таких обстоятельствах расчет пени, представленный налоговым органом, подтверждается имеющимися в деле доказательствами и не опровергается судом, при этом административным ответчиком иного расчета представлено не было.

С учетом изложенного, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы пеней с применением установленных законом ставок, исходя из положений статьи 75 НК РФ, а также при отсутствии в материалах дела доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате недоимки в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, о наличии у административного истца законных оснований для ее начисления.

При установленных обстоятельствах, исковые требования налогового органа соответствуют требованиям закона и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст. ст.175 - 180 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) сумму пени в общем размере 24 137,73 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) со дня его составления в окончательной форме.

Председательствующий В.В. Николаева

Решение в окончательной форме составлено 20 ноября 2025 г.