Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2023 года <адрес>,

<адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Румянцевой Д.Г.,

при ведении протокола помощником судьи Баньщиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (до ДД.ММ.ГГГГ – инспекция Федеральной налоговой службы по городу <адрес>; далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просила взыскать со ФИО1 задолженность по платежам в бюджет ДД.ММ.ГГГГ руб.

В обоснование предъявленных требований административный истец ссылался на то, что на основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Во исполнение положений п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 представлены налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, с суммой налога, подлежащей уплате -№ руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, в соответствии с которым налогоплательщику начислены соответствующая сумма пеней в размере № руб., и привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 и ст. 122 НК РФ, сумма штрафа № руб. и № руб. соответственно. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный срок в полном объеме не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и направленно в адрес плательщика, в котором задолженность по страховым взносам предложено уплатить в добровольном порядке. В связи с не исполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности налогам. 19.11.2022 года мировым судьей № судебного участка вынесен судебный приказ. 22.11.2022 года в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 75500,97 руб. в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 0,00 руб. за 2020 год, пени в размере № руб. за 2020 год период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, штраф - № руб. за 2020 год.

Представитель административного истца в судебном заседании требования и доводы административного иска поддержала.

Административный ответчик в судебном заседании административный иск не признал, по доводам письменных возражений.

Проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 той же статьи Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Применительно к требованиям части 3 статьи 62, части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, – и состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> (ИНН №).

В период 2020 года административный ответчик относился к налогоплательщикам налога на доходы физических лиц, которыми в соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе – доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (подпункт 10 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (абзац первый пункта 1 статьи 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

По правилам пункта 3 статьи 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подпункт 1 пункта 1).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно требованиям пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что камеральная налоговая проверка проведена ввиду непредставления ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) ДД.ММ.ГГГГ за год 2020. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата начала налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ. Дата окончания налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ. Физическое лицо ФИО1 ИНН: № (далее -Налогоплательщик) не представило первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет № рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 28860 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% *№ * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3). В нарушение ст. 210 Кодекса налогоплательщиком занижена налоговая база, что привело к неуплате НДФЛ за 2020 год в размере № руб. В соответствии е п, 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа по статье 122 Кодекса составит: № * 20% = № руб. Нарушены: пп. 1,4 п. 1 ст. 23, п.1 ст. 210, п. 1 ст. 219 Кодекса.

По результатам налоговой проверки вынесено решение привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также начислении пени по состоянию на 11.01.2022г., Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020года -№., пени в размере №., штраф по п. 1 ст.119 НК РФ в размере №., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ -№.

Данное решение налогового органа не обжаловано налогоплательщиком, вступило в законную силу. Однако по утверждению административного истца, административным ответчиком добровольно не исполнено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, числящейся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пеней №., штрафе № и №, потребовав уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление решений и требований налогового органа в адрес налогоплательщика подтверждается соответствующими списком почтовых отправлений.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 указанной налоговой задолженности.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в Ногинский городской суд <адрес> с данным административным исковым заявлением.

Между тем, в ходе судебного разбирательства сведений о погашении образовавшейся задолженности по пеням в размере №. за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ., штрафа в размере № руб. за 2020 год – суду не представлено, а правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы – административным ответчиком не оспаривались.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать только законно установленные налоги.

Предмет доказывания в рамках налогового законодательства - правильность и достоверность исчисления и уплаты налогов.

Размер задолженности ФИО1 установлен результатами налоговой проверки и принятым по ее результатам решением налогового органа.

Доводы возражений административного ответчика, не свидетельствуют о наличии правовых оснований для отказа в удовлетворении иска, поскольку фактически выражают несогласие с произведенными налоговым органом начислениями и результатами камеральной налоговой проверки, принятое, по результатам которой, решение в установленном законом порядке обжаловано налогоплательщиком не было, на момент рассмотрения настоящего дела не отменно и не признано незаконным.

Доказательств обратного суду представлено не было.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере № рублей, доказательств отсутствия или погашения которой полностью или в части, на момент принятия решения по настоящему делу, суду представлено не было, равно как не было представлено доказательств в опровержение расчетов административного истца, либо в подтверждение того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении предъявленных налоговым органом требований и взыскании с налогоплательщика имеющейся у нее задолженности по платежам в бюджет в заявленном размере, которая подлежит взысканию в судебном порядке, в том числе, с уплатой государственной пошлины за рассмотрение дела в суде №.– в соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 33319 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по платежам в размере <данные изъяты>., в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 0,00 руб. за 2020 год, пени в размере <данные изъяты>. за 2020 год период ДД.ММ.ГГГГ., штраф в размере <данные изъяты>. за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину №.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья