Дело №2а-440/2025

УИД 23RS0052-01-2025-000237-81

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Тихорецк 20 мая 2025 года

Судья Тихорецкого городского суда Краснодарского края Борисова Р.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю (далее – МИФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и налога на имущество за 2020-2022, в размере 2413 рублей 79 копеек.

Административным истцом указано, что ФИО1 являясь собственником транспортных средств: УАЗ Патриот, VIN №, государственный регистрационный номер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Киа Маджентис, №, государственный регистрационный номер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, был обязан в установленный законом срок уплачивать транспортный налог.

В соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 В.В. является плательщиком налога на имущество, поскольку в его собственности находится квартира с кадастровым номером №, площадью 66,9 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок ФИО2 не уплатил транспортный налог и налог на имущество, в связи с чем, ему была начислена пени в размере в сумме 2413,79 рублей.

В административном исковом заявлении административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

На основании положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с неявкой обеих сторон, а также положений пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку заявленная в административном иске сумма не превышает 20000 рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В абзаце 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности ФИО2 (числилось) транспортное средство: УАЗ Патриот, VIN №, государственный регистрационный номер <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 В.В. является плательщиком налога на имущество, поскольку в его собственности находится квартира с кадастровым номером 23:32:0403003:5260, площадью 66,9 кв.м., расположенная по адресу: Краснодарский край, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками- физическими лицами на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленного в материалы дела налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО1 за был начислен транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль УАЗ Патриот, государственный регистрационный номер № в размере 3200 рублей, а также налог на имущество – квартиру по адресу: Краснодарский край, <адрес>, - в размере 287,00 рублей. Налоги полежали уплате ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного в материалы дела налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО1 за был начислен транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. за автомобиль УАЗ Патриот, государственный регистрационный номер № в размере 3200 рублей, а также налог на имущество – квартиру по адресу: Краснодарский край, <адрес>, - в размере 236,00 рублей. Налоги полежали уплате ДД.ММ.ГГГГ.

В суд не представлены сведения о своевременной уплате вышеуказанных налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка- начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленного налоговым органом в материалы дела требования в адрес административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ № и письменных пояснений следует, что ФИО1 в установленный законом срок не был уплачен транспортный налог за налоговый период 2020 г. – в размере 3200 рублей и за налоговый период 2021г. – в размере 3200 рублей, а всего 6400 рублей, а также налог на имущество в размере 236 рублей.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество было направлено административному ответчику путем размещения в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки, по сравнению со сроками, установленными законодательством о налогах.

Поскольку в суд не представлены сведения о своевременной уплате административным ответчиком транспортного налога и налога на имущества, действия налогового органа по начислению пени являются правомерными.

Согласно информации из базы данных Межрайонной ИФНС № по Краснодарскому краю, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в размере 6882,20 рублей, в том числе пени – 246,20 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС – 5699,7 рублей, в том числе пени – 2775,7 рублей.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, был увеличен до 10 000,00 рублей.

Из определения мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.г., составляющей на дату ДД.ММ.ГГГГ сумму 10122,08 рублей, был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Он отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Суд принимает во внимание те обстоятельства, что налоговым органом принимались меры по досудебному порядку урегулирования спора, в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности по налогам и пени. Оно не исполнено административным ответчиком, следовательно, налогоплательщик не исполнил свою конституционную обязанность, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно указанным в административном иске сведениям размер задолженности по пени на дату ДД.ММ.ГГГГ составляет 2413, 79 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком, по инициативе которого ранее был отменен судебный приказ, не представлено сведений о неправильности произведенных расчетов, а также контррасчет.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Представленные ФИО2 в материалы дела документы, в том числе, копия договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, копии актов осмотра, копии заявлений о получении страховых выплат, копии квитанций, страховой полис, квитанция о получении страховой премии, экспертное заключение от ДД.ММ.ГГГГ о том, что после ДТП от ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство УАЗ было разбито, продано в сентябре 2020г., не могут повлечь освобождение административного ответчика от уплаты транспортного налога и пени за его несвоевременную уплату.

Согласно представленной МРЭО ГИБДД выписке из государственного реестра транспортных средств, прекращение регистрации УАЗ Патриот государственный регистрационный номер № за ФИО2 по договору купли-продажи было произведено ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (Определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога либо прекращения такой обязанности с регистрацией объекта налогообложения в государственной инспекции безопасности дорожного движения, которая носит заявительный характер, следовательно, прекращение обязанности по уплате транспортного налога находится в непосредственной зависимости от действий самого налогоплательщика, несущего риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий.

Доказательств того, что зарегистрированное за административным ответчиком транспортное средство в налоговые периоды (2020, 2021 г.г.) значилось в угоне, розыске, материалы дела не содержат, в связи с чем оснований полагать о незаконности начисления транспортного налога, а затем и пени за его несвоевременную уплату не имеется.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей. Таким образом, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 289-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Краснодарского края, паспорт серии № №, выдан ОУФМС России по Краснодарскому краю Тихорецком <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю пени в размере 2413 (две тысячи четыреста тринадцать) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Краснодарского края, паспорт серии № №, выдан ОУФМС России по Краснодарскому краю Тихорецком <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> Краснодарского края в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Тихорецкого

городского суда подпись Р.Н. Борисова