Дело № 2а-3017/2022
55RS0006-01-2022-004136-62
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Омск 07 октября 2022 года
Судья Советского районного суда г. Омска Балова Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
МИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Омской области.
По данным налогового органа ФИО1 является собственником следующего имущества: - легковой автомобиль: государственный регистрационный знак: <***>, марка: M дата регистрации права: 11.11.2015, дата утраты права: 02.09.2016;
- легковой автомобиль: государственный регистрационный знак: Х, марка: В, год выпуска: 2006, дата регистрации права: 06.09.2016, дата утраты права: 14.07.2017;
- легковой автомобиль: государственный регистрационный знак: Т, марка: L: 2010, дата регистрации права: 16.03.2018, дата утраты права: 29.01.2019;
- легковой автомобиль: государственный регистрационный знак: <***>, марка: Б, год выпуска: 1997, дата регистрации права: 17.07.2018, дата утраты права: 11.07.2020.
МИФНС России № 9 по Омской области налогоплательщику ФИО1 посредствам личного кабинета налогоплательщика направлены требования №48912 от 29.06.2019, №109122 от 30.12.2020 об уплате недоимки по налогам и пеням.
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 81/40 в Советском судебном районе в г. Омске от 17.02.2022 судебный приказ от 21.06.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 847,34 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 9 237 рублей и пени в размере 36,64 рублей.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).
Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (редакция, действующая до 01.01.2021 г.).
В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по транспортному налогу и пени.
Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога и пени ФИО1 направлены требования № 48912 от 29.06.2019 (на общую сумму 1270,56 рублей), срок для добровольного исполнения – до 28.10.2019, № 109122 от 30.12.2020 (на общую сумму 9273,64 рублей), срок для добровольного исполнения – до 10.02.2021.
Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 109122 от 30.12.2020 превысила 3000 рублей, в соответствии абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) у административного истца с 10.02.2021 возникла обязанность по принудительному взысканию налогов и пеней по указанным требованиям, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 10.08.2021.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске 17.06.2022 (дело № 2а-1614-81/2021), т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.
Определением мирового судьи судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске от 17.02.2022 судебный приказ № 2а-1614-81/2021 от 21.06.2021 отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 17.08.2022.
Как следует из штемпеля на конверте, административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска 08.08.2022, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом по требованиям № 48912 от 29.06.2019, № 109122 от 30.12.2020 соблюдены.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В период с 16.03.2018 по 29.01.2019 было зарегистрировано право собственности на автомобиль L, государственный регистрационный знак Т, с 17.07.2018 по 11.07.2020 было зарегистрировано право собственности на автомобиль Б, государственный регистрационный знак: Т, что следует из выписки, представленной из МОГТО и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области.
Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 7891252 от 03.08.2020, в котором содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в общей сумме 9 237 рублей, за указанные выше транспортные средства.
Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2016,2017,2019 годы исполнена не была, в его адрес направлялись требования №48912 по состоянию на 29.06.2019 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 1270,56 рублей, № 109122 по состоянию на 30.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 9 237 рублей и пени в размере 36,64 рублей.
В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).
В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требований) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 45 рублей.
Из представленной суду информации следует, что транспортные средства, которые были зарегистрированы за административным ответчиком имеют следующую мощность двигателя: - L, государственный регистрационный знак Т -97,9 л.с., Б, государственный регистрационный знак Т – 204 л.с.
В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога с учетом налоговых ставок составляет за L за 2019 год: 97,90*7/12 месяцев в год*1 месяцев владения=57 рублей; за Б за 2019 год: 204*45/12 месяцев в год*12 месяцев владения=9 180 рублей.
Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанные выше транспортные средства применена правильно, расчет транспортного налога за 2019 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).
Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2019 годы в установленный законом срок, с учетом представленных налоговым органом пояснений, с него подлежит взысканию пеня за 2016-2017 годы в размере 847,26 рублей (за период с 12.08.2018 по 25.03.2018 – 42 дней по ставке 7,50% – 70,85 рублей, за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 – 175 дней по ставке 7,25% – 285,38 рублей, за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 – 91 день по ставке 7.50% – 153,52 рублей, за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 -182 дня по ставке 7,75% - 317,27 рублей, за период с 17.06.20198 по 28.06.2019 -12 дней по ставке 7,50% - 20,24 рублей); в размере 0,08 рублей за период с 04.12.2018 по 28.06.2019 с учетом гашения в размере 16,54 рублей; за 2019 год в размере 36,64 рублей (за период с 04.12.2020 по 29.12.2020 – 28 дней по ставке 4,25% – 36,64 рублей).
Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.
С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 847,34 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 9 237 рублей и пени в размере 36,64 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 405 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 года рождения, место рождения г., ИНН 55, в пользу МИФНС России №9 по Омской области задолженность в размере 10120,98 рублей, из которых: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 847,26 рублей за период с 12.02.2018 по 28.06.2019, пени по транспортному налогу в размере 0,08 рублей за период с 04.12.2018 по 28.06.2019; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 9237 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за период в размере 36,64 рублей за период с 04.12.2020 по 29.12.2020.
Взыскать с ФИО1 года рождения, место рождения г. О, ИНН 55, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 405 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.А. Балова