Дело № 2а-418/2023 (2а-4538/2022;)

УИД 48RS0002-01-2022-005063-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2023 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при ведении протокола судебного заседании помощником судьи Ершовой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, ссылаясь на то, что по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года, полученных от продажи ? доли квартиры, установлено завышение суммы налоговых вычетов, что повлекло необоснованное занижение суммы налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет. Сумма доначисленного налога составила 65 000 руб., а также был начислен штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 812 руб. 50 коп. Административному ответчику направлено требование об уплате недоимки, однако оно не было исполнено. Административный истец просил взыскать указанную задолженность в судебном порядке.

Представитель УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражала, указывая на то, что она имеет право на налоговый вычет в размере 1 миллиона рублей. Второй собственник ? доли такой вычет получил. Предоставлены письменные возражения.

Выслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В соответствии со статьёй 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. (пункт 2).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В пункте 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

На основании подпункта 1 и 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Судом установлено, что 17 сентября 2021 года заместителем начальника ИФНС по Октябрьскому району г.Липецка ФИО2 принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде доначисления недоимки в размере 65 000 рублей и начислении штраф по состоянию на 17 сентября 2021 года в размере 812 руб. 50 коп.

Решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 11 февраля 2022 года решение инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Липецка от 17 сентября 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано соответствующим требованиям действующего законодательства, является обоснованным и законным.

Данным решением установлено, что что на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 21 августа 2020 года ФИО1 принадлежала ? доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости от 24 августа 2020 года квартира по адресу: <адрес> находилась в общей долевой собственности ФИО1 и ФИО6 по ? доле.

24 сентября 2020 года между ФИО1 и ФИО6 с одной стороны и ФИО7 с другой стороны заключен договор купли-продажи вышеуказанной квартиры. Согласно пункту 4 данного договора покупатель приобретает квартиру на следующих условиях: ФИО1 продает принадлежащую ей ? долю в праве собственности на квартиру ФИО7 за 1000000 рублей; ФИО8 продает принадлежащую ей ? долю в праве собственности на квартиру ФИО7 за 1 000 000 рублей. Ранее покупателем по предварительному договору, составленному в простой письменной форме, от 14 сентября 2020 года передан продавцам обеспечительный платеж в размере 100 000 рублей, который засчитывается в цену объекта и составляет 2 100 000 рублей.

ФИО1 7 апреля 2020 года подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (формы №3-НДФЛ) за 2020 год, в которой указан доход от продажи жилого недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> сумме 1 050 000 рублей, а также налоговый имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, указала в размере 6500 рублей.

Решение Октябрьского районного суда г.Липецка от 11 февраля 2022 года вступило в законную силу и в силу ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные этим решением, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела.

Указание ФИО1 в судебном заседании на то, что она имеет право на получение налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, опровергается выше приведенным решением суда. То обстоятельство, что второй собственник квартиры получил налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей не является предметом рассмотрения на стоящего дела и проверке не подлежит.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц и штрафа, установленных решением инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Липецка от 17 сентября 2021 года, ФИО1 выставлено требование № 36904 по состоянию на 16 ноября 2021 года об уплате указанных налогов и штрафа. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 21 декабря 2021 года.

Факт направления требования подтверждается списком заказной корреспонденции №199787 и отчетом об отслеживании отправления №.

Однако, задолженность налогоплательщиком не была погашена.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 19 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа в вышеуказанных размерах, который 06 июня 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий иск направлен в суд 6 декабря 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и срок обращения в суд с настоящим иском.

Доказательств уплаты заявленной недоимки ФИО1 в ходе рассмотрения дела не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 2174 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогами на доходы физических лиц и штрафа в общей сумме 65812 (шестьдесят пять тысяч восемьсот двенадцать) рублей 50 копеек состоящей из:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65000 рублей;

- штрафа 812 рублей 50 копеек.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: получателя средств ИНН <***> Управление Федерального казначейства по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области); КПП получателя средств 482601001; номер счета получателя (поле 17) 03100643000000014600; номер счета банка получателя средств (15) 40102810945370000039; наименования банка получателя (13) отделение Липецк банка России; БИК банка получателя (14) 014206212; ОКТМО 4270100; КБК налога на доходы 18210102030010000110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 2174 (две тысячи сто семьдесят четыре) рубля.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № 40102810445370000059 Счет № 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено – 9 февраля 2023 года