дело № 2а-381/2023

86RS0021-01-2023-000437-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Югорск 20 июля 2023 года

Югорский районный суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Колобаева В.Н.,

при секретаре Харитоновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-381/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре в лице представителя по доверенности ФИО4 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов, присвоен ИНН №. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежала на праве собственности квартира, находящаяся по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2016 год – 222 руб., пени – 11,29 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год – 238,00 руб., пени – 7,41 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год – 248,00 руб., пени 15,58 руб. Всего недоимка по налогам составляет 742,28 руб. ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ № Определением мирового судьи судебного участка № Качканарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Ссылаясь на ст. 48 Налогового кодекса РФ, просит восстановить срок взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, взыскать с административного ответчика недоимку по налогам в общей сумме 742,28 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре, административный ответчик не явились, извещены надлежаще, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении в отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ,

в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Так, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре просит восстановить срок обращения в суд для взыскания задолженности с налогоплательщика ФИО1

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № Качканарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам, пеней. Определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (доказательств обратного, не представлено).

Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, в соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 6.1 НК РФ начал свое течение ДД.ММ.ГГГГ, и истекал ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим требованием в районный суд административный иск Инспекция направила ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок административным истцом не пропущен, не требуется разрешать вопрос о его восстановлении.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся: налог на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований ( абз. 1 ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната.

Согласно абз. 1 ч. 1 ст. 402 НК РФ ( в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Статье 408 НК РФ установлены особенности исчисления суммы налога.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с ч.1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из п. 4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно данным ИФНС России № по ХМАО-Югре в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Следовательно, в силу положений ст. 400 НК РФ ФИО2 в спорный период являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Из представленных административным истцом документов следует, что в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления почтовым отправлением с расчетом суммы налога на имущество физических лиц:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2016 год в сумме 222 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2017 год в сумме 238 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 год в сумме 248 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в материалах дела отсутствуют сведения об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пункт 3 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п. 1-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Так, судом установлено, что административным истцом налогоплательщику ФИО1 предъявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц и пени на неуплаченную часть недоимки по налогам, сборам и за 2017 год - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 238,00 руб. (налог), 7,41 руб. (пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 222,00 руб. (налог), 11,29 руб. (пени) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 248,00 руб. (налог), 15,58 руб. (пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, почтовым отправлением, имеются сведения о вручении налогоплательщику.

Расчеты пени судом проверены, признаются правильными. Административный ответчик контрасчеты не представил.

При этом материалы дела не содержат сведений, что требования административного истца исполнены административным ответчиком в установленный ст. 69 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд находит установленным, что у ФИО1 имеется недоимка по налогам, сборам и пени в сумме 742,28 рубля, из них: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 238,00 руб. (налог) и 7,41 руб. (пени); за 2016 год – в размере 222,00 руб. (налог) и 11,29 руб. (пени); за 2018 год в размере 248,00 руб. (налог) и 15,58 руб. (пени), которая подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет недоимку по налогам, сборам, и пени в сумме 742 рубля 28 копеек, из них:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 222 рубля, пени 11 рублей 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 238 рублей и пени 7 рублей 41 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 248 рублей и пени 15 рублей 58 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27 июля 2023 года.

Верно.

Председательствующий судья В.ФИО3

Секретарь суда ФИО6

Подлинный документ находится в деле №а-381/2023

ЮГОРСКОГО РАЙОННОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Югорского районного суда

__________________________В.ФИО3

Судебный акт вступил (не вступил)

в законную силу «_____»_______________20 года

Секретарь суда __________________ ФИО6