№ 2а-1503/2025
25RS0039-01-2025-001658-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 сентября 2025 года с. Вольно-Надеждинское
Надеждинский районный суд Приморского края в составе
судьи Синицыной М.Ю.,
при помощнике судьи Крыловой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 956 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 557 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 204 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 306 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога за 2021 год в размере 378 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 1 512 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 1 350 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года
О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма транспортного налога в размере 2 023 рубля и земельного налога в размере 3 240 рублей не погашена до настоящего времени.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предположением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
В настоящее время на едином налоговом счете (ЕНС) ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 18 418,60 рублей.
В связи с неуплатой налогов административному ответчику начислены пени в размере 4 868,14 руб. (3 483,76 рублей + 3 153,48 рублей –1 769,10 рублей).
- за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 483,76 рублей, в том числе пеня в сумме 3 441.89 руб. по транспортному налогу ( пеня 113.69 руб. на недоимку 8461.25 руб. за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня 2365.57 руб. на недоимку 6206 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня 363.25 руб. на недоимку 956 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня 276.10 руб. на недоимку 956 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пеня 189.91 руб. на недоимку 956 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня 129.19 руб. на недоимку 956 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня 4.18 руб. на недоимку 557.00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); пеня в сумме 41.87 руб. по земельному налогу (пеня 39.03 руб. на недоимку 202.00 руб. за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня 2.84 руб. на недоимку 378 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 153,48 рублей.
- непогашенный остаток по пени в размере 1 769,10 рублей, ранее включенный в заявления по ст. 48 НК РФ и ст. 47 НК РФ.
С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, возникшего в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, страховых взносов. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего минуса, который образовался в ЕНС.
Состав совокупной обязанности:
- недоимка в размере 12 466,25 рублей состоит из транспортного налога в размере 11 886, 25 руб. (налог 1 299,25 руб. за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 6 206 рублей за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 956 рублей за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогу 956 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 956 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 956 рублей за 20189 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, налог 557 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога в сумме 378 руб. (налог 0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 378 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);
- недоимка в размере 8 935,57 рублей состоит из транспортного налога в сумме 7 045,57 рублей (налог 2460.57 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 956 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. налог 956 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 956 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 956 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 557 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 204 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога в сумме 1 890 рублей ( налог 378 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 512 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);
- недоимка в размере 10 591,57 рублей состоит из транспортного налога в размере 7 351,57 рублей (налог 2460.57 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. налог 956.00 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 956.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 956 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 956.00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 557 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 204 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 306 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога в сумме 3 240 руб. (налог 378 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 512 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 350 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Надеждинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 10 131,14 рублей, однако ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 79 Надеждинского судебного района Приморского края отказал в принятии заявления МИФНС № 13 к ФИО1 о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных налоговых платежей.
Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2023 года в размере 2 023 рубля, по земельному налогу с физических лиц за 2021-2023 года в размере 3 240 рублей, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающейся суммы налога в установленные законодательством сроки в размере 1 228,43 рубля, а также просит восстановить срок и взыскать пени в размере 3 639,71 рубль (за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 347,55 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292,16 рублей), исчисленной на недоимку по земельному налогу за 2014 год и по транспортному налогу за 2014-2018 года.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил.
При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав представленные доказательства, полагает необходимым заявленные требования удовлетворить частично.
В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 45 КАС РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является/являлся собственником транспортных средств «Тойота Карина», гос.номер №, и «Тойота Корса», гос.номер № №, и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налога административному ответчику начислены пени в размере 4 1868, 14 руб. (сумма пери за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 483,76 рублей + сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 153,48 рублей – непогашенный остаток по пени в размере 1 769,10 рублей, ранее включенный в заявления по ст. 48 НК РФ и ст. 47 НК РФ).
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пени, ему выставлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требования налогового органа в материалы дела не представлено.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 79 Надеждинского судебного района Приморского края отказал в принятии заявления МИФНС № 13 к ФИО1 о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных налоговых платежей, в связи с тем, что требование не является бесспорным.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.
Одновременно, давая оценку указанным обстоятельствам и учитывая положения ст. 286 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 3 639,71 рубль (за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 347,55 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292,16 рублей), исчисленной на недоимку по земельному налогу за 2014 год и по транспортному налогу за 2014-2018 года, не подлежат удовлетворению ввиду несоблюдения административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени.
Так, согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком – физическим лицом, предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст. 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48).
С учетом изложенного, отсутствует возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Как следует из материалов дела, задолженность по земельному налогу за 2014 год и по транспортному налогу за 2014-2018 года вошло в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок обращения в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций истек.
В связи с изменениями НК РФ в части перехода налогового учета на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование на отрицательное сальдо № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то есть шести месячный срок обращения в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций истекал ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, шестимесячный срок обращения в суд за принудительным взысканием пени в размере 3 639,71 рубль (за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 347,55 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292,16 рублей), исчисленной на недоимку по земельному налогу за 2014 год и по транспортному налогу за 2014-2018 года истёк, поскольку к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока.
В соответствии с абз. 4 ч. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Учитывая изложенное и продолжительность периода, на который пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании пени в размере 3 639,71 рубль (за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 347,55 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292,16 рублей), исчисленной на недоимку по земельному налогу за 2014 год и по транспортному налогу за 2014-2018 года, суд не находит оснований считать, что оно подано налоговым органом в пределах установленного законом срока.
Поскольку административным истцом не представлено уважительных причин для восстановления срока на обращение в суд с требованием о взыскании пени в размере 3 639,71 рубль (за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 347,55 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292,16 рублей), исчисленной на недоимку по земельному налогу за 2014 год и по транспортному налогу за 2014-2018 года, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении указанного срока.
Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).
Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части.
Вместе с тем, учитывая, что административным истцом срок обращения в суд с иском о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2023 года в размере 2 023 руб., земельного налога с физических лиц за 2021-2023 года в размере 3 240 руб., соблюден, с административного ответчика следует взыскать указанную задолженность по налогам.
Кроме того, в связи с неуплатой транспортного и земельного налогов, подлежит взысканию пеня в размере 1 228,43 рубля.
На основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ при решении вопроса о распределении между сторонами судебных расходов, суд учитывает, что организации при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
С учетом изложенного, с ответчика в доход бюджета Надеждинского муниципального района Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2023 года в размере 2 023 рубля, по земельному налогу с физических лиц за 2021-2023 года в размере 3 240 рублей, а также пеню в размере 1 228,43 рубля, всего в размере 6 491,43 рубля.
Реквизиты для перечисления задолженности: Получатель ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Единый казначейский счет 40102810445370000059, банк получателя: отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18202502230077579831.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход Надеждинского муниципального района в размере 4 000 рублей.
В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Надеждинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 18.09.2025.
Судья М.Ю. Синицына