Решение по делу № 2А-1664/2025 от 15.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

УИД №RS0№-64

Дело № 2а-1664/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 г. г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи ЗахаровойО.С., при секретаре судебного заседания Львовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 73 831,76 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 453 руб., пени за период с 06.11.2024 по 08.01.2025 в размере 73 378,76 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в установленные сроки административным ответчиком не были уплачены начисленные налоги. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на недоимки были начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате образовавшейся задолженности по налогам и пени, однако сумма задолженности ответчиком не погашена. Основываясь на изложенных в иске обстоятельствах, административный истец просил удовлетворить заявленные исковые требования о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике ФИО2 не явился, представлено заявление о рассмотрении дела без его участия, в котором содержится ходатайство о взыскании задолженности в полном объеме ввиду непогашения ее административным ответчиком.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации и жительства, указанному в иске и адресной справке, путем направления судебного извещения заказной почтой с уведомлением. Конверт с извещением возвращен в суд с отметкой почтовой организации об истечении срока хранения.

Исходя из положений ч. 2 ст.289 КАС РФ, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, информация о дате, времении месте проведения судебного заседания размещалась на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: kalininsky.chv@sudrf.ru, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующие пени.

Решением Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 №1287 утверждено Положение о вопросах налогового регулирования в г.Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления».

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1)жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электроннойформе через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из смысла вышеуказанных норм следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом и в электронном виде является надлежащим способом уведомления.

Как видно из материалов дела, ФИО1, как собственник 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение – <адрес> общей площадью 65.1 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Управлением ФНС исчислена сумма налога на имущество физических лиц в отношении ФИО1 и направлено налоговое уведомление:

– № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налог на имущество за 2023 год в размере 453 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (пункт 2).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате налога на имущество не исполнена.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее – ЕНС) и единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ решением от ДД.ММ.ГГГГ № О.А.СБ. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить всрок до ДД.ММ.ГГГГ, которая налогоплательщиком не погашена.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абза 2).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» устанавливается возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 2732097,76 руб., которое ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1

В силу пп. 3 и 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Калининского района г.Чебоксары от 28 января 2025 г. отменен выданный 17 января 2025 г. судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пеням с ФИО1 в связи с поступившими возражениями должника.

В Калининский районный суд г. Чебоксары с настоящим административным исковым заявлением Управление ФНС обратилось 7 апреля 2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока, исчисляемого в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по уплате налогов, пени за спорные периодыне представлено.

При указанных обстоятельствах, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, а также принимая во внимание непредставление ответчиком доказательств уплаты образовавшейся задолженности и отсутствие возражений по существу иска, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <данные изъяты>) задолженность в общем размере 73 831 (семьдесят три тысячи восемьсот тридцать один) руб. 76 коп., в том числе:

– налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 453 руб.;

– пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73378 руб. 76 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Сумма задолженности подлежит зачислению: наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по <адрес>, БИК банка получателя: 017003983, Номер счета банка получателя №, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер счета получателя: 03№, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Код налогового органа: 9967, КБК: 18№, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи)руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2025 г.

Судья О.С. Захарова