Решение по делу № 2А-809/2022 от 29.08.2022 | Ипатовский районный суд (Ставропольский край)

Дело №2а-809/2022

26RS0015-01-2022-001368-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2022 года г. Ипатово

Ипатовский районный суд Ставропольского края в составе: судьи Деевой И.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем Анжеровской К.В.,

рассмотрев административное дело №2а-809/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю (далее – МИФНС России №14 по СК) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

МИФНС России №14 по СК в лице представителя по доверенности ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО3, в котором просят взыскать с административного ответчика задолженность в размере 20 381,15 рублей, из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 2525,07 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 16 219,77 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 1535,90 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,06 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 92,94 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 7,41 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО3 в период с 17.11.2004 по 06.10.2020 состоял на учёте в МИФНС России №3 по СК в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, ФИО3 является плательщиком упрощённой системы налогообложения и налога на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате налогов, административный ответчик не исполнил.

В связи с неуплатой в срок сумм налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование, в котором указано об имеющейся задолженности, однако, задолженность до настоящего времени не погашена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 22.03.2022 о взыскании недоимки по обязательным платежам, 08.04.2022 отменён.

Данные суммы административным ответчиком уплачены не были.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно представленного отзыва на возражения административного ответчика, суммы указанные в чеках-ордерах административного ответчика от 05.04.2022 учтены и зачлись за более ранний период.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, представив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, просил вынести решение в соответствии с действующим законодательством. Согласно представленным письменным возражениям, административным ответчиком указано, что он являлся индивидуальным предпринимателем, приобрёл заболевание, закрыл свою предпринимательскую деятельность, с 17.08.2020 является инвалидом № группы бессрочно, получает страховую пенсию по инвалидности и установленную к ней доплату, в силу заболевания нигде не работает. Полученную пенсию расходует на приобретение лекарственных средств и продуктов питания. На иждивении имеет несовершеннолетнюю дочь. Оплатить задолженность, указанную в административном исковом заявлении не может, в связи с отсутствием для этого денежных средств. Кроме того, приобщил к возражениям копии квитанций об оплате налогов от 05.04.2022.

В связи с отсутствием оснований для отложения судебного разбирательства административного дела, предусмотренных ст.ст. 150,152 КАС РФ, с учётом положений ч. 3 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 в период с 17.11.2004 по 06.10.2020 состоял на учёте в МИФНС России №3 по СК в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 19.05.2022 и являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО3 являлся плательщиком упрощённой системы налогообложения (далее - УСН), выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.

01.06.2017 ФИО3 в Межрайонную инспекцию представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год, согласно которой подлежит уплате в бюджет налог в размере 3657 руб.

20.03.2018 ФИО3 в Межрайонную инспекцию представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой подлежит уплате в бюджет налог в размере 2737 руб.

08.05.2019 ФИО3 в Межрайонную инспекцию представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год, согласно которой подлежит уплате в бюджет налог за 1 квартал в размере 703 руб.

Данные суммы административным ответчиком уплачены не были.

В собственности ФИО3 находится следующее имущество: автомобиль VW TRANSPORTER N4 D, регистрационный знак №; земельный участок, расположенный по адресу: , кадастровый №, квартира, расположенная по адресу: , следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной инспекцией произведён расчёт налогов, который направлен административному ответчику налоговыми уведомлениями № 34801469 от 14.07.2018 и № 32813138 от 10.07.2019, в которых приведен расчёт транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой в срок сумм налога Межрайонной инспекцией административному ответчику направлено требование №30870 от 19.12.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых указано, что на лицевом счёте налогоплательщика имеется задолженность в виде - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере – 2525,07 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере – 16 219,77 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 1535,90 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,06 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 92,94 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 7,41 руб., с требование уплаты в срок до 11.02.2022.

Административным ответчиком задолженность не погашена.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налогов послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ипатовского района Ставропольского края от 08.04.2022 судебный приказ № 2а-0061/1/2022 от 22.03.2022 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, отменён.

Указанные материалы прошиты и заверены подписью старшего государственного налогового инспектора Межрайонной ИФНС России №14 по СК ФИО4 и печатью налогового органа.

На основании изложенного суд, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, находит указанные доказательства относимыми, допустимыми и достоверными.

Налоговый орган обратился в районный суд, подав 09.06.2022 административное исковое заявление, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ.

При этом вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае при вынесении судебного приказа мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе по вопросу пропуска срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечёт прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. В случае прекращения указанной деятельности у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность. Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащем ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

ФИО3 является плательщиком упрощённой системы налогообложения, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

В силу ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по УСН признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО3 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения статьи 357 НК РФ, связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее налоговое законодательство не предусматривает.

Таким образом, в силу положений статей 357, 358 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО3 является плательщиком транспортного налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 N 95-О-О также указано, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (п. 3 ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. НК РФ).

На территории Ставропольского края транспортный налог установлен Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге».

В соответствии со сведениями, предоставленными налоговой инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, физическому лицу была исчислена сумма налога как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, установленной ст. 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-КЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 388 НК РФ, ФИО3 является плательщиком земельного налога.

В силу ч. 3 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Довод административного ответчика о том, что им прекращено индивидуальное предпринимательство, является инвалидом, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребёнка, находится в трудном материальном положении и не имеет иного финансового обеспечения для оплаты указанных задолженностей, в связи с чем просит отказать в административном иске, суд не принимает, поскольку основан на неверном толковании закона.

Согласно представленным в копиях административным ответчиком чекам-ордерам № 48, 49 и 50 от 05.04.2022 ФИО3 произведена оплата задолженности по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц. Однако, Межрайонной инспекцией при предъявлении настоящего административного иска учтена оплата ФИО3 налогов. Так как в платёжных документах не указан период, за которые производится оплата, уплаченные суммы зачлись за более ранний период.

Иных платёжных документов, административным ответчиком не представлено.

Суд, проверив порядок взыскания налога и пени, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования и обращения в суд, установив соблюдение налоговым органом указанных сроков, правильность начисления налога и пени, пришёл к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате указанной задолженности.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком в добровольном порядке налоги и пени не оплатил, доказательства своевременной уплаты налогов не представил, суд считает требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: , сумму задолженности в размере 20 381,15 рублей, из них:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 92,94 руб.;

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в Ставропольском краевом суде в течение месяца со дня составления мотивированного решения. Мотивированное решение составлено 30.08.2022.

Судья –