УИД: 34RS0№...-20

Дело №...а-1041/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Олейникова А.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Уртаевым А.В.

с участием представителя административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1, административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании 14 марта 2023 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО2 (ИНН №...), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2016 году имел в собственности объект недвижимого имущества: №..., Волгоград, ..., на который начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 139 руб. Обязанность по уплате данного налога исполнена налогоплательщиком только ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в собственности ФИО2 в 2016, 2017 годах находился объект недвижимого имущества№..., Волгоград, ..., на который начислен налог за 2016 год в размере 1 652 руб., за 2017 год в размере 138 руб. Задолженность по налогу на имущество сложилась по начислениям за 2016 и 2017 годы и составляет за 2016 год – 562 руб., за 2017 год – 138 руб. В связи с неоплатой налога, административному ответчику начислена пеня за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 99 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 65 коп. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №..., требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего момента задолженность не погашена.

Просит суд взыскать в бюджет с ФИО2 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 562 руб., за 2017 год в размере 138 руб., пени за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 99 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 65 коп., а всего на общую сумму 708 руб. 64 коп. в соответствии с требованиями от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №....

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 настаивала на удовлетворении заявленных требований по основаниям, приведенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против административного иска возражал. Полагал о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с рассматриваемыми требованиями. Также пояснил, что он не имеет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц. Указанные в административном иске требования он не получал.

Выслушав участвующих лиц, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»). При этом предельный размер налоговых ставок определен ч.2 ст. 406 НК РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №... «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда».

Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО2 в 2016 году имел в собственности объект недвижимого имущества: квартира, №..., 400005, Волгоград, ..., на который начислен налог в размере 139 руб. Из рассматриваемого иска усматривается исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате данной суммы с нарушением нормативно определенного срока – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в собственности административного ответчика в 2016, 2017 года находилось недвижимое имущество: квартира, №... 400105, Волгоград, ..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2016 год в размере 1 652 руб., за 2017 год в размере 138 руб. (с учетом суммы предоставленной налоговой льготы в размере 1 518 руб.).

Из пояснений представителя налогового органа в ходе рассмотрения дела и представленных суду документов следует, что остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по названной квартире составляет за 2016 год – 562 руб. за 2017 год – 138 руб.

В связи с несвоевременной оплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, на основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 99 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 65 коп.

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административному ответчику направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №... с предложением оплатить суммы налога, а также требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №....

При обращении в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом указано, до настоящего времени сумма недоимки и пени ФИО2 в полном объеме не оплачена.

Таким образом, согласно расчету ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, задолженность ФИО2 составляет: налог за 2016 год в размере 562 руб., за 2017 год в размере 138 руб., пени за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 99 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 65 коп.

Согласно представленным в ходе рассмотрения дела документам, судебным приказом мирового судьи судебного участка №... Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ №...а-120-5022/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также пени в спорном размере.

Данный судебный приказ отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №... – мирового судьи судебного участка №... Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. ст. 46, 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения ФИО2 требования от ДД.ММ.ГГГГ №... истек ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку общая сумма недоимки по налогу и пени по названному требованию не превышала 3 000 руб., и не превысила указанный порог после истечения ДД.ММ.ГГГГ срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №..., в силу приведенных выше норм ИФНС России по Центральному району г. Волгограда имела право обратится за судебным приказом в срок не позднее трех лет и шести месяцев с даты окончания срока исполнения первого требования, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела стороной административного ответчика суду представлена копия заявления о вынесении судебного приказа по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №..., которое сдано на судебный участок №... Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ. При исследовании судом материала о выдаче судебного приказа №...а-120-5022/2022 установлено, что заявление налогового органа зарегистрировано специалистом судебного участка ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок на обращение за судебным приказом по спорным требованиям ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, так как рассматриваемый административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа, вопреки возражениям административного ответчика в ходе рассмотрения дела, срок на обращение с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

Вместе с тем, доводы ФИО2 о нарушении налоговым органом порядка его уведомления об обязанности уплатить спорные суммы налога на имущество и пени не лишены оснований.

Согласно п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №... и требование об уплате налога на имущество и пени от ДД.ММ.ГГГГ №... направлены налоговым органом в адрес ФИО2 заказными почтовыми отправлениями, то есть в соответствии с требованиями закона.

Однако, требование от ДД.ММ.ГГГГ №... направлялось последнему ИФНС России по Центральному району г. Волгограда посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, действующий на момент направления налоговым органом налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени посредством личного кабинета, предусматривает, что доступ налогоплательщика к личному кабинету осуществляется после подачи им соответствующего заявления, получения им от налогового органа логина и пароля и соблюдения иных процедур.

В ходе рассмотрения дела административным истцом представлены сведения о том, что первичная регистрация ФИО2 осуществлена в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогоплательщика его доступ к личному кабинету отключен.

Сведений о направлении требования от ДД.ММ.ГГГГ №... в адрес административного ответчика иным способом, в том числе и заказной почтовой корреспонденцией, налоговым органом не представлены и материалы дела не содержат.

При недоказанности факта направления налоговым органом административному ответчику указанного выше требования, суд приходит к выводу о нарушении порядка взыскания спорной суммы задолженности по пене в размере 6 руб. 99 коп., и в названной части иск не подлежит удовлетворению.

В оставшейся части требований, при определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет ИФНС России по Центральному району г. Волгограда. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

Доводы ФИО2 в судебном заседании об оплате им задолженности в полном объеме какого-либо объективного подтверждения не имеют. Представленные им налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №... на сумму 461 руб. и банковская квитанция о приеме денежных средств в указанном размере позволяет судить об исполнении последним обязанности по уплате налога на имущество физических лиц по ... Волгограда за 2020 год, но не опровергают позицию административного истца о наличии недоимки по налогу за 2016 и 2017 годы.

Таким образом, до настоящего времени ответчик требование от ДД.ММ.ГГГГ №... в полном объеме не исполнил, налог на имущество и пени не оплатил.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда о взыскании с ФИО2 остатка задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №... законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 291 – 292 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №..., проживающего по адресу: Волгоград, ..., сумму задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 562 руб., за 2017 год в размере 138 руб., пени за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 65 коп., а всего 701 руб. 65 коп. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №....

В удовлетворении оставшейся части требований ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании пени в размере 6 руб. 99 коп. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №... – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Дата составления решения суда в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Олейников