Решение по делу № 2А-1931/2025 от 17.09.2025 | Черновский районный суд г. Читы (Забайкальский край)

Дело № 2а-1931/2025

УИД 75RS0023-01-2025-003358-73

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года <...>

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Гантимуровой В.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени, мотивируя свои требования следующим образом:

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет страховых взносов на ОПС за 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - дата прекращения деятельности в качестве ИЛ):

32 448 руб. /12 мес. = 2 704 руб.;

2 704 руб. / 30 дн. = 90,133.3 руб.;

90,1333 руб. * 23 дн. = 2 073,07 руб.;

2 704 руб. * 10 мес. = 27 040 руб.;

27 040 руб. + 2 073,07 руб. = 29 113,07 руб.

Расчет страховых взносов на ОМС за 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -. дата прекращения деятельности в качестве ИИ):

8 426 руб. / 12 мес. = 702.1667 руб.:

702,1667 руб. / 30 дн. = 23,4056 руб.:

23.4056 руб. * 23 дн. 533.329 руб.:

702,167 руб. * 10 мес. = 7 021,67 руб.:

7 021,67 руб. + 538,329 руб. 7 559,99 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2017 год составила в сумме 23 400 руб., за 2019 год - в сумме 29 354 руб., за 2020 год - в сумме 29113,07 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2017 год составила в сумме 4 590 руб., за 2019 год - в сумме 6 884 руб., за 2020 год - в сумме 7 559.99 руб.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 401 НК РФ признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет (владел) имуществом, транспортным средством, отраженными в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № содержащих, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогу на имущество и транспортному налогу с физических лиц за 2018 и 2019 гг.

Налогоплательщику исчислены:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 270 руб., за 2019 год в сумме 298 руб.:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 3 100 руб., за 2019 год в сумме 3 100 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки уплаты, сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, с установленными сроками для добровольного исполнения.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в общей сумме 283 066,50 руб., в том числе по страховым взносам в сумме 133 286,06 руб., по налогу на имущество в сумме 2 349.97 руб., транспортному налогу в сумме 30 602,11 руб., пени - 116 828.36 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы вынесен судебный приказ №а-1003/2021 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период, заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей 110 000 рублей - в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 рублей - в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей - в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением налоговых обязательств в установленные сроки уплаты, налогоплательщику направлены следующие требования об уплате налога (страховых взносов):

•от ДД.ММ.ГГГГ №SO1160040863 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

•от ДД.ММ.ГГГГ №S01160047333 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

•от ДД.ММ.ГГГГ №S01160070883 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

•от ДД.ММ.ГГГГ №S01170026165 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

•от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

•от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком, уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

•от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

•от 25,09.2018 № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

•от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

•от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности но налогам (страховым взносам), подлежащая взысканию на стадии приказного производства по административному делу №а-1003/2021 составила 146 795,43 руб.

В определении мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района г. Читы Забайкальского края об отмене судебного приказа установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного налоговым законодательством срока, в связи с чем. налоговым органом заявляется ходатайство о восстановлении процессуального срока.

На основании вышеизложенного просит суд:

- восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности.

- взыскать с ФИО1 задолженность в обшей сумме 42 780.22 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 29 113.07 руб.:

- пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2019-2020 гг. в сумме 2 168,36 руб.:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 7 559.99 руб.;

- пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017. 2019-2020 гг. в сумме 430,52 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 298 руб.;

- пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2019 гг. в сумме 8.90 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 3 100 руб.:

- пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018- 2019 гг. в сумме 101,38 руб.

Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н., действующей на основании доверенности, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела, судебное извещение возвращено за истечением срока хранения.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц. занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а именно:

Плательщики, указанные в пн. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке:

1) На обязательное пенсионное страхование.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 309 000 рублей. - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года. 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. 29 354 рублей за расчетный период 2019 года. 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пи. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 4 590 рублей за расчетный период 2017 года. 5 840 рублей за расчетный период 2018 года. 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. 8 426 рублей за расчетный период 2021 года. 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с и. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики. указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Административным истцом представлен расчет, согласно которому формула для расчета недоимки для пени:

Фиксированный размер/12мес.~Х:

х/кол-во дней последнего месяца деятельности =Y;

Y * кол-во дн. П = Z;

X * кол-во поли. мес. Т;

Z+ f начисленная сумма страховых взносов.

32 448 руб. /12 мес. = 2 704 руб.;

2 704 руб. / 30 дн. = 90,133.3 руб.;

90,1333 руб. * 23 дн. = 2 073,07 руб.;

2 704 руб. * 10 мес. = 27 040 руб.;

27 040 руб. + 2 073,07 руб. = 29 113,07 руб.

8 426 руб. / 12 мес. = 702.1667 руб.:

702,1667 руб. / 30 дн. = 23,4056 руб.:

23.4056 руб. * 23 дн. 533.329 руб.:

702,167 руб. * 10 мес. = 7 021,67 руб.:

7 021,67 руб. + 538,329 руб. 7 559,99 руб.

Как следует из представленного расчет сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2017 год составила в сумме 23 400 руб., за 2019 год - в сумме 29 354 руб., за 2020 год - в сумме 29 113.07 руб.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, транспортное средство марки: «Ниссан Лаурел», государственный регистрационный знака № (л.д.___).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ. Законом Забайкальского края от 20.11.2008 № 73- ЗЗК "О транспортном налоге» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения в рамках ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении автомобиля «Ниссан Лаурел», государственный регистрационный знака № за налоговый период 2018 года в сумме 3100 руб., а также налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за налоговый период за 2018 года в сумме 270 руб. (л.д.__), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении автомобиля «Ниссан Лаурел», государственный регистрационный знака № за налоговый период 2019 года в сумме 3100 руб., а также налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за налоговый период за 2019 года в сумме 298 руб. (л.д.__).

Положения абз.1 п.6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть подано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, предано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пп.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получении указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный законом срок страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование плательщиком, налог на имущество физических лиц, транспортный налог не были уплачены, в связи с чем, налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 27 990 руб., пени 2648,99 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 1856.73 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 1282,32 руб., пени 16315,24 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 32385 руб., пени 679,56 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___),№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 40 0071, 06 руб., пени 54,47 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 36238 руб., пени 90,59 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере пени 102,57 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__).

В связи с неисполнением выставленных требований в полном объеме УФНС России по Забайкальскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. (НК РФ (часть первая) от ДД.ММ.ГГГГ N 146-ФЗ, редакция с учетом изменений, вступающих в силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 6-ФЗ.)

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Вместе с тем, согласно постановлению Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с за-просом Верховного Суда Республики Карелия» если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения су-дом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г.Читы вынесен судебный приказ на основании заявления МИФНС России № по г. Чите о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам и страховым взносам в общей сумме 146795, 43 руб., а также государственной пошлины в размере 2057,95 руб. (л.д.___).

На основании поступившего заявления от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района г.Читы от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ отменен. При этом налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке искового производства (л.д.__).

С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г. Читы ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.

Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что налоговым органом предъявлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 27 990 руб., пени 2648,99 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 1856.73 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 1282,32 руб., пени 16315,24 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 32385 руб., пени 679,56 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___).

Вместе с тем, согласно редакции п. 2 ст. 48 НК РФ действовавшей на момент подачи заявления о взыскании задолженности (начало действия редакции - ДД.ММ.ГГГГ, окончание действия редакции - ДД.ММ.ГГГГ.)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из вышеприведенной нормы процессуальный срок для подачи требования о взыскании налоговой задолженности требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 27 990 руб., пени 2648,99 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 1856.73 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 1282,32 руб., пени 16315,24 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 32 385 руб., пени 679,56 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом пропущен.

Представителем административного истца Ёлчиевой А.Н. подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, указав на то, что налоговым органом предпринимались надлежащие меры по взысканию задолженности.

Вместе с тем, указанная сумма задолженности не является безнадёжной к взысканию, что подтверждается, в том числе справкой о наличии положительного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в общей сумме 283 066,50 руб., в том числе по страховым взносам в сумме 133 286,06 руб., по налогу на имущество в сумме 2 349.97 руб., транспортному налогу в сумме 30 602,11 руб., пени - 116 828.36 руб., в связи с этим не может быть списана налоговым органом и числится как задолженность.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 367-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Принимая во внимание обстоятельства, подтверждающие факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей и санкций с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, и учитывая первоначальное обращение налогового органа в суд в порядке искового производства с требованиями о взыскании налоговой задолженности.

При таких данных суд находит обоснованным доводы административного истца относительно пропуска процессуального срока и подлежащим удовлетворению ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа с индивидуального предпринимателя установлен статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, однако налоговый орган данным порядком не воспользовался, а обратился в суд, когда административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания, в связи с чем при взыскании образовавшейся задолженности надлежит руководствоваться порядком, установленным статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 и статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Поскольку налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя, то для исчисления срока обращения в суд необходимо учитывать все требования, предъявленные ко взысканию.

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по страховым взносам не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, задолженность в обшей сумме 42 780.22 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 298 руб.:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 3 100 руб.:

- пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018- 2019 гг. в сумме 101.38 руб.

Взыскать ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Петров