УИД 55RS0004-01-2023-000397-52
№ 2А-954/2023 (М-321/2023)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2023 года <...>
Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 1 526,47 рублей, в том числе по уплате:
- транспортного налога за 2017 год в размере 963,00 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 1,50 руб.,
- транспортного налога за 2018 год в размере 558,00 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 2,62 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,89 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0,33 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,13 руб.
Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 06.02.2023 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 10.03.2023, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 04.04.2023.
В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.
Сторонами не представлено иных доказательств и возражений, помимо представленных административным истцом с административным исковым заявлением.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.
На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 2 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).
Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из материалов дела следует, что по сведениям МИФНС №7 по Омской области и МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области ФИО1 в 2017-2018 г.г. принадлежали автомобили:
ФИО4
ФИО4
ФИО4
Соответственно, административный ответчик являлся в этот период налогоплательщиком транспортного налога.
Кроме того ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:
- квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 12.05.2000 (1/4, 1/4).
В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения налогоплательщику направлены налоговые уведомления:
- от 21.08.2018 №63305778 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 963,00 руб. (37,00 – за автомобиль ФИО5. – за автомобиль ФИО6, количество месяцев владения в году – 12; 478,00 руб. – за автомобиль ФИО7, ФИО8), налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 65,00 руб.;
- от 04.07.2019 №17735596 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 558,00 руб. (37,00 – за автомобиль ФИО10, количество месяцев владения в году – 1; 521,00 руб. – за автомобиль ФИО9, количество месяцев владения в году – 12), налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 71,00 руб.;
- от 03.08.2020 №7927822 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 521,00 руб. (за автомобиль ВАЗ21074, г.р.з. Е114РР55, количество месяцев владения в году – 12), налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 78,00 руб.
Указанные уведомления переданы в электронной форме через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 11.09.2018, 16.08.2019 и 24.09.2020 соответственно.
Вследствие неисполнения ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом начислены пени и в порядке ст. 69 НК РФ направлены требования:
- № 40347 по состоянию на 14.12.2018 об уплате в срок до 10.01.2019 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 963,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 2,41 руб. (пени частично уменьшены, остаток задолженности 1,50 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 65,00 руб. (задолженность погашена налогоплательщиком 14.04.2020), пени по уплате налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 0,16 руб. (задолженность погашена налогоплательщиком 14.04.2020),
- № 38379 по состоянию на 25.12.2019 об уплате в срок до 11.02.2020 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 558,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 2,62 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 71,00 руб. (задолженность погашена налогоплательщиком 14.04.2020), пени по уплате налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0,33 руб.,
- № 32390 по состоянию на 14.12.2020 об уплате в срок до 15.01.2021 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 521,00 руб. (задолженность погашена налогоплательщиком 14.01.2021), пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,89 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 78,00 руб. (задолженность погашена налогоплательщиком 14.01.2021), пени по уплате налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,13 руб.
Указанные требования переданы в электронной форме через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 16.12.2018, 29.12.2019 и 14.12.2020 соответственно.
Административным истцом представлено заявление ФИО1 от 29.04.2016 о получении доступа к личному кабинету налогоплательщика, получении регистрационной карты непосредственно в налоговом органе.
Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).
Получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, согласно пункту 8 Порядка, осуществляется с использованием логина и пароля, полученных в соответствии с данным порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА (подпункты 1 - 3).
Согласно п. 9 Порядка для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению №1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.
Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению №3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (пункт 10 Порядка).
В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе; в случае неполучения от физического лица указанного уведомления по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика (пункт 20 Порядка ведения личного кабинета).
Согласно Приложению №3 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.
Правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.
Доказательств направления административным ответчиком в налоговый орган уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе, суду не представлено.
Таким образом, суд считает, что указанные налоговые уведомления и требования об уплате налогов, пени были направлены в адрес налогоплательщика при наличии законных оснований.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С 23.12.2020 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, 01.07.2022, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 527,54 руб.: транспортный налог – 1 521,00 руб., пени по транспортному налогу – 5,92 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,62 руб.
Мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 08.07.2022 №2а-1416/2022 (64) о взыскании с ФИО1 данной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от 02.08.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 02.02.2023 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Таким образом, материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований об уплате указанных обязательных платежей, а также предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием данной задолженности.
В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 ссылается на погашение задолженности по транспортному налогу 12.01.2021 в размере 521,00 руб. и 11.12.2021 в размере 521,00 руб., прикладывает квитанции об оплате транспортного налога и пени.
Из представленной по запросу суда карточки «Расчеты с бюджетом» следует, что 12.01.2021 поступили денежные средства в размере 521,00 руб. и 11.12.2021 поступили денежные средства в размере 521,00 руб., при это сумма общей задолженности ФИО1 составляет 4 209,00 руб. (на 14.01.2021) и 2 417,00 руб. (на 11.12.2021), кроме того периодически налоговый орган самостоятельно списывает недоимку по налогу, таким образом налоговым органом при подаче настоящего административного искового заявления учтены денежные средства, оплаченные ФИО1, данные платежи направлены в погашение задолженности за 2019 год, а также за более ранние периоды.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО11 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 ФИО12.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общей сумме 1 526,47 рублей, в том числе по уплате:
- транспортного налога за 2017 год в размере 963,00 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 1,50 руб.,
- транспортного налога за 2018 год в размере 558,00 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 2,62 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,89 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0,33 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,13 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО13 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400,00 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.Г. Глазкова