Дело № 2а-379/2025

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г. Балашиха Московской области 31 марта 2025 г.

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лебедева Д.И.,

при секретаре судебного заседания Исламове Б.У.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

Установил:

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области предъявил к административному ответчику ФИО1 административный иск, уточнив который, и уменьшив размер исковых требований, окончательно просил суд взыскать с административного ответчика в его пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 218233 рубля, по штрафу по налогу на доходы с физических лиц по ст. 122 НК РФ в сумме 8189 рублей 13 копеек, по штрафу по налогу на доходы с физических лиц по ст. 119 НК РФ в сумме 6141 рубль 88 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 годы в сумме 2121 рубль, за 2022 годы в сумме 2879 рублей, по транспортному налогу за 2021 годы в сумме 90 рублей, по пени за период с 16 июля 20022 года по 13 марта 2024 года в сумме 67257 рублей 27 копеек.

В обоснование уточненного административного иска указано о том, что 04 июля 2024 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 335 Балашихинского судебного района вынесен судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы с физических лиц за 2021 года, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, по транспортному налогу за 2019-2021 годы, по штрафу по налогу на доходы с физических лиц за 2021 г., а также пени за период с 26 марта 2019 года по 13 марта 2024 года. 09 августа 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. При это, налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов, пени, штрафа налогоплательщиком не исполнены в полном объеме. В налоговый орган представлены сведения, по которым ФИО1 имеет (имела) в собственности объекты налогообложения – имущественные объекты: жилое помещение расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 года (включен в налоговое уведомление №<данные изъяты> от 01 сентября 2022 года). Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 года (включен в налоговое уведомление №<данные изъяты> от 09 августа 2023 года). Также в налоговый орган представлены сведения, по которым ФИО1 имеет (имела) в собственности объекты налогообложения – транспортные средства: Хонда <данные изъяты>, гос. рег. знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, гос. рег. знак <данные изъяты>. Расчет транспортного налога за 2021 года (включен в налоговое уведомление №<данные изъяты> от 01 сентября 2022 года). Кроме того, ФИО1 в 2021 году получила доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>. Срок представления декларации 2021 г. – 04 мая 2022 года. Налогоплательщик не представила первичную налоговую декларацию в установленный срок. 24 апреля 2023 года Инспекцией вынесено решение № 1902 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По решению начислен налог в размере 327565 рублей, штрафные санкции, с учетом применения смягчающих обстоятельств, по ст. 119 НК РФ составляют 6141 рубль 88 копеек, по ст. 122 НК РФ 8189 рублей 13 копеек. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №<данные изъяты> от 01 сентября 2022 года и №<данные изъяты> от 09 августа 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество, которые получены административным ответчиком и в установленный срок должником не исполнены (л.д. 4-7; 114-114оборот).

Определением Балашихинского городского суда Московской области от 11 февраля 2025 года (протокольное) к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 15 по Приморскому краю (л.д. 96-97).

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области своего представителя не направил, о времени и месте надлежащим образом извещен (л.д. 109), о причинах неявки представителя суду не сообщил.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненный административный иск не признала, просила отказать в удовлетворении уточненного административного иска в полном объеме по доводам представленных в дело письменных возражений (л.д. 65-68). Пояснила, что частично оплатила налог на доходы физических лиц и налог на имущество. В иной части полагала расчет налогового органа необоснованным. Также просила применить срок исковой давности, который был пропущен налоговым органом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав мнение административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пунктом 3 этой же статьи определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. При реализации иного имущества, полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда, срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность указанного имущества таким личным фондом. При реализации полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда иного имущества, ранее переданного им такому личному фонду, в срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика включаются срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика до его передачи в такой личный фонд, срок нахождения такого имущества в собственности личного фонда и срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика после его получения от такого личного фонда. В срок нахождения в собственности физического лица указанного в настоящем пункте имущества, доходы от получения которого освобождаются от налогообложения у этого физического лица в соответствии с пунктом 60.2 настоящей статьи, включается срок нахождения такого имущества в собственности иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но не более срока, в течение которого это физическое лицо непрерывно до момента получения такого имущества являлось контролирующим лицом и (или) учредителем этой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица). Положения настоящего абзаца применяются к имуществу, находящемуся на территории Российской Федерации. Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

В силу п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с положениями ст.ст. 356-357 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 391 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений ст. 397 НК РФ следует, что подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 335 Балашихинского судебного района Московской области от 09 августа 2024 года отменен судебный приказ от 04 июля 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Балашиха Московской области недоимки по обязательным платежам и санкциям.

ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> с 04 августа 2021 года, состоит на учете в ИФНС России по г. Балашихе Московской области как налогоплательщик налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>. Также за административным ответчиком ранее были зарегистрированы жилые помещения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> (дата прекращения регистрации 31 мая 2021 года), жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> (дата прекращения регистрации 15 апреля 2020 года), а также транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (дата прекращения регистрации 04 марта 2021 г.) и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (дата прекращения регистрации 28 ноября 2020 г.).

ИФНС России по г. Балашихе Московской области произведены начисления транспортного налога, налога на имущество физических лиц и начисления по налогу на доходы физических лиц, и в адрес налогоплательщика направлены требование № 16750 по состоянию на 23 июля 2023 года, налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01 сентября 2022 года и налоговое уведомление № <данные изъяты> от 09 августа 2023 года. Данные документы направлялись по адресу регистрации налогоплательщика.

В установленные законом сроки сумма начисленных налогов ФИО1 не уплачена, в связи с чем, административный истец в адрес налогоплательщика направлял требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с указанием суммы и срока исполнения.

Возложенную на неё ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 за указанный налоговый период исполнила частично после подачи в суд административного искового заявления.

По состоянию на 20 ноября 2024 года за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, автотранспортные средства не зарегистрированы.

Данные обстоятельства подтверждены надлежащими письменными доказательствами (л.д. 8-8оборот; 9; 10-11; 12-15; 17; 18; 19; 20; 21-21оборот; 22; 34-37; 49-50; 51; 52-53; 54-56), участвующими в деле лицами не опровергнуты.

По запросу суда исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 335 Балашихинского судебного района Московской области мировой судья судебного участка № 336 Балашихинского судебного района Московской области представил копию возражений относительно исполнения судебного приказа с приложением (л.д. 38; 39-48).

Также по запросу суда представлена выписка из Единого государственного реестра недвижимости о правах на имевшиеся (имеющиеся) объекты недвижимости в отношении административного ответчика (л.д. 51).

Как следует из письменного ответа на судебный запрос Межрайонной ИФНС № 13 по Приморскому краю, налогоплательщиком не была произведена оплата налога 2085 рублей за 2017 год в установленный срок 03 декабря 2018 года. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ИНФС по Ленинскому району г. Владивостока было сформировано и направлено требование № <данные изъяты> от 30 января 2019 года со сроком исполнения 19 марта 2019 года, которое было не исполнено. В связи с неуплатой требования, Инспекцией в рамках ст. 48 НК РФ было сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа №<данные изъяты> от 25 сентября 2019 года в Судебный участок №6 Ленинского судебного района г. Владивостока, судебный приказ вынесен №<данные изъяты> от 17 сентября 2019 года. В настоящее время налог погашен (л.д. 105).

Ранее Балашихинский городской суд Московской области рассмотрел административное дело № <данные изъяты> по административному иску ИФНС России по г. Балашихе по МО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени (недоимка по оплате транспортного налога за 2019 – 2020 годы в сумме 3504 рубля, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 495 рублей, налога на имущество за 2019 – 2020 годы в сумме 2820 рублей, а также пени в размере 736 рублей 45 копеек).

Решением суда от 14 января 2025 года по указанному выше административному делу отказано в удовлетворении иска (л.д. 53-54; 90-92).

Административный ответчик ФИО1 также представила в дело сведения о произведенных 26 февраля 2025 года, 23 марта 2025 года, 24 марта 2025 года, 26 февраля 2025 года, 25 марта 2025 года платежах на общую сумму 108856 рублей 48 копеек (л.д. 101-104; 113), которые были учтены налоговым органом в заявлении об уточнении исковых требований (л.д. 114).

Иных доказательств не представлено. Ходатайства лиц, участвующих в деле, судом разрешены.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных по делу доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь указанных доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что уточненные требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 218233 рубля, штрафа в размере 14331 рубль 01 копейка, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2121 рубль, за 2022 год в размере 2879 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 90 рублей, пени за период с 16 июля 2022 года по 13 марта 2024 года в размере 67257 рублей 27 копеек являются обоснованными, и подлежат удовлетворению.

Уточненный расчет задолженности, представленный административным истцом в заявлении об уточнении исковых требований, суд принимает, поскольку данный уточненный расчет соответствует требованиям закона, фактическим обстоятельствам дела, является арифметически верным.

При этом, административным ответчиком данный уточненный расчет не оспорен, и надлежащими доказательствами не опровергнут.

ФИО1 также не представила суду доказательств, опровергающих доводы административного истца, и представленные по делу доказательства, исследуемые в судебном заседании.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, изложенные в письменных возражениях, и приведенные в судебном заседании, опровергаются представленными в дело в копии определением мирового судьи об отмене судебного приказа (от 09 августа 2024 года), а также сведениями о получении копии данного определения административным истцом, и сведениями о дате обращения в суд с рассматриваемым административным иском.

С учетом указанных выше сведений суд считает, что административный истец первоначально подал административное исковое заявление в суд в установленный законом срок (31 октября 2024 года).

Вместе с тем, суду не представлено сведений о том, что решение № 1902 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24 апреля 2023 года (л.д. 12-15) ранее в установленном законом порядке было отменено, либо признано незаконным.

Ссылка административного ответчика на отсутствие у административного истца права взыскания недоимок за период проживания в г. Владивостоке не является основанием для отказа в удовлетворении уточненного административного иска, поскольку ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Балашихе Московской области.

Таким образом, по указанным выше основаниям, рассматриваемый в данном административном деле уточненный административный иск обоснован, и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> (паспорт <...> выдан 19 декабря 2016 года, код подразделения 250-059) в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 218233 рубля, штраф в размере 14331 рубль 01 копейка, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2121 рубль, за 2022 год в размере 2879 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 90 рублей, пени за период с 16 июля 2022 года по 13 марта 2024 года в размере 67257 рублей 27 копеек, а всего взыскать 304911 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.И. Лебедев

Решение принято судом в окончательной форме 09 апреля 2025 г.

Судья Д.И. Лебедев