Решение по делу № 2А-4023/2023 от 18.12.2023

Дело № 2а-4023/2023

УИД: 39RS0004-01-2023-003989-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Скворцовой Ю.А.

при секретаре Ланиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пени, указав в обоснование заявленных исковых требований, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан законно уплачивать установленные налоги. Приводя положения ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 388, 389, 400, 401, 362, 363 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговых периодах 2015-2020 календарного года за ФИО2 были зарегистрированы: транспортное средство, объекты недвижимого имущества, отраженные в налоговых уведомлениях № 115212132 от 09 сентября 2017 года, № 21668343 от 04 июля 2018 года, № 15817535 от 04 июля 2019 года, № 1678306 от 03 августа 2020 года, №21575161 от 01 сентября 2021 года, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортному средству; данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога. Вследствие неуплаты налогов и страховых взносов впоследствии налоговым органом начислены пени, и выставлены требования: № 70119 от 23 января 2019 года, № 117159 от 29 июня 2019 года, № 38437 от 08 февраля 2020 года, № 30245 от 13 февраля 2020 года, № 19940 от 30 апреля 2021 года, № 58061 от 20 июня 2021 года, № 91049 от 22 декабря 2021 года об оплате земельного налога, об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени. Требования в добровольном порядке в указанный в требовании срок не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 5-го судебного участка Московского судебного района города Калининграда 30 марта 2022 года вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Ссылаясь на указанные обстоятельства, Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области просит взыскать со ФИО1 задолженность на общую сумму 13 605,38 руб. по следующим налогам: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 52 руб. и пени в сумме 5,41 руб., за 2016 год в сумме 197 руб. и пени в сумме 10,07 руб., за 2017 год в сумме 376 руб., за 2018 год (ОКТМО 27701000) в сумме 415 руб. и пени в сумме 6,26 руб., (ОКТМО 27507000) в сумме 836 руб. и пени в сумме 11,70 руб., за 2019 год (ОКТМО 27701000) в сумме 456 руб. и пени в сумме 9,80 руб., (ОКТМО 27507000) в сумме 2 759 руб. и пени в сумме 59,31 руб., за 2020 год (ОКТМО 27701000) в сумме 501 руб. и пени в сумме 2,53 руб., (ОКТМО 27507000) в сумме 3 035 руб. и пени в сумме 15,38 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 51 руб. и пени в сумме 1,53 руб., за 2019 год в сумме 152 руб. и пени в сумме 3,27 руб., за 2020 год в сумме 152 руб. и пени в сумме 0,77 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 765 руб. и пени в сумме 11,53 руб., за 2019 год в сумме 1 836 руб. и пени в сумме 39,47 руб., за 2020 год в сумме 1 836 руб. и пени в сумме 9,30 руб.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области - в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В исковом заявлении просил рассматривать административное дело без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислен налог за налоговый период 2017 год:

- налог на имущество физических лиц на квартиру с КН <данные изъяты> по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> доли в праве и на квартиру с КН <данные изъяты> по адресу: <адрес> за <данные изъяты> долей в праве в размере 376 руб. (л.д. 68).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислен налог за налоговые периоды 2015-2016 года:

- налог на имущество физических лиц на квартиру с КН <данные изъяты>:<данные изъяты> по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> доли в праве и на квартиру с КН <данные изъяты> по адресу: <адрес> за <данные изъяты> долей в праве в размере 249 руб. (л.д. 70).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислен налог за налоговый период 2018 год:

- налог на имущество физических лиц на квартиру с КН <данные изъяты> по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> доли в праве и на квартиру с КН <данные изъяты> по адресу: <адрес> за <данные изъяты><данные изъяты> долей, на жилой дом с КН: <данные изъяты> в <адрес> в общем размере 1 251 руб.;

- транспортный налог на транспортное средство автомобиль марки ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT VARIANT, государственный регистрационный номер <данные изъяты> в размере 765 руб. (л.д. 72-73).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислен налог за налоговые периоды 2018-2019 года:

- транспортный налог на транспортное средство автомобиль марки ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT VARIANT, государственный регистрационный номер <данные изъяты> в размере 1 836 руб.;

- налог на имущество физических лиц на квартиру с КН <данные изъяты> по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> доли в праве и на квартиру с КН 39<данные изъяты> по адресу: <адрес> за <данные изъяты> долей, на жилой дом с КН: <данные изъяты> в <адрес> в общем размере 3 215 руб.;

- земельный налог на земельный участок с КН <данные изъяты>, по адресу: <адрес>, участок №,5 в размере 203 руб. (л.д. 74-76).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислен налог за налоговый период 2020 год:

- земельный налог на земельный участок с КН <данные изъяты>, по адресу: <адрес>, участок №,5 в размере 152 руб.;

- налог на имущество физических лиц на квартиру с КН <данные изъяты> по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> доли в праве и на квартиру с КН <данные изъяты> по адресу: <адрес> за <данные изъяты> долей, на жилой дом с КН: 39:03:060005:1095 в <адрес> в общем размере 3 536 руб. (л.д. 78-79).

Указанные налоговые уведомления направлены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 50-54).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является лицом, за которым зарегистрировано транспортное средство, указанное вышеприведенных налоговых уведомлениях. Равно как является собственником объектов недвижимости, расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за которые приведен в указанных выше налоговых уведомлениях. А, следовательно, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 388, 389, 400, 401 НК РФ он является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических за периоды, указанные в налоговых уведомлениях.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлены требования № 70119 от 23 января 2019 года, № 117159 от 29 июня 2019 года, № 38437 от 08 февраля 2020 года, № 30245 от 13 февраля 2020 года, № 19940 от 30 апреля 2021 года, № 58061 от 20 июня 2021 года, № 91049 от 22 декабря 2021 года (л.д. 25-32).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации указывал, что положения пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают соблюдение налоговым органом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика определенных ими сроков - как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, а следовательно, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщика (Определение от 28 сентября 2021 года № 1708-О).

Следовательно, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны обратиться в суд за истребованием неоплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п. 2 и 3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов дела, УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 30 марта 2022 года в принятии указанного заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени отказано (л.д. 86-87). Указанное определение вступило в законную силу, в порядке положений пункта 2 части 1, пункта 1 части 2 статьи 313 КАС РФ обжаловано налоговым органом не было.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 17 октября 2023 года посредством направления административного иска по системе ГАС Правосудие (л.д. 88).

Соответственно, обращение в суд имело место со значительным пропуском шестимесячного срока для обращения с каждым из требований.

Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу в суд административного иска.

Положения частей 1 и 2 статьи 95 КАС РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 года № 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Однако, предъявляя требование о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган не представил объективных доказательств, обосновывающих уважительность причин его пропуска.

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в случае принятия судебным органом решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения в суд в течение шести предусмотренного законом срока.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском, административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности и пени в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат по указанным основаниям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>), о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и по земельному налогу с физических лиц за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год и за 2019 год, за 2020 год, пени, в общей сумме 13 605,38 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 22 декабря 2023 года.

Судья /подпись/

решение не вступило в законную силу22 декабря 2023 года

КОПИЯ ВЕРНА

Судья

Ю.А. Скворцова

Судья

Ю.А. Скворцова

Секретарь

Е.М. Ланина

Секретарь

Е.М. Ланина

Подлинный документ находится в деле№ 2а-4023/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь Е.М. Ланина